Résidence fiscale dans le district de Columbia (règle du logement de 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Jours de conservation du logement
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	Logement dans le District

Cette règle concerne toute personne propriétaire ou locataire d’un logement dans le District, quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. Vous êtes résident de DC si l’une de ces conditions s’applique :

• Domicile à un moment quelconque de l’année — le District est votre foyer permanent à un moment quelconque de l’année fiscale, et pas seulement à sa fin.
• Logement conservé 183 jours — vous conservez un logement dans le District pendant 183 jours ou plus en cumul au cours de l’année fiscale, que vous y soyez domicilié ou non.

La seconde voie ne ressemble à presque aucune autre juridiction. Partout ailleurs, on associe un logement à un décompte des jours de présence. Le District compte les jours pendant lesquels le logement lui-même était conservé, jours d’absence temporaire compris. Le déclencheur est le fait d’avoir un accès durable à une habitation à DC, en propriété ou en location.

L’effet pratique est net : un bail ou un titre de propriété couvrant plus de six mois peut faire de vous un résident de DC imposé sur vos revenus mondiaux, même une année où vous n’avez presque pas mis les pieds dans le District.

Le domicile s’apprécie aussi largement à votre détriment. Être domicilié dans le District à un moment quelconque de l’année suffit : un déménagement dans un sens comme dans l’autre laisse donc une partie de l’année exposée.

• On peut être résident de DC sans y être. Comme le décompte mesure le logement plutôt que votre présence, une habitation conservée toute l’année vous rend résident même une année passée presque entièrement ailleurs.
• Acheter en juin suffit. Un bien acquis vers le milieu de l’année et conservé jusqu’à la fin peut atteindre à lui seul 183 jours.
• Louer compte autant que posséder. Le critère demande si un logement est conservé, pas si vous en avez le titre de propriété.
• Le domicile à tout moment de l’année compte. Contrairement aux États qui apprécient le domicile à une date unique, le District examine toute l’année.
• DC, le Maryland et la Virginie fonctionnent différemment. Chacun des trois a une structure propre : un navetteur de la région peut être rattrapé par plusieurs à la fois.

Un résident est imposé sur ses revenus de toute source, un non-résident seulement sur ses revenus de source DC : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États jamais déclarés par une personne persuadée qu’un faible décompte de jours la tenait à l’écart. L’Office of Tax and Revenue facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et ajoute des pénalités pour dépôt tardif et insuffisance de paiement, avec un risque accru lorsqu’une minoration est jugée délibérée. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un appartement conservé mais rarement utilisé

Vous êtes domicilié en Virginie, gardez un appartement à Washington avec un bail d’un an et y dormez peut-être 40 nuits. Le logement a été conservé toute l’année : vous êtes résident de DC malgré votre faible présence.

Un achat au premier semestre

Vous achetez un appartement en copropriété à DC en mai et le gardez jusqu’à la fin de l’année, en passant l’essentiel de votre temps dans l’État de New York. Le logement a été conservé bien au-delà de 183 jours : le critère de résidence est rempli par le seul bien.

Une location courte qui reste en deçà

Vous prenez une location meublée de quatre mois dans le District pour un projet et la rendez ensuite, sans garder d’autre bien sur place. Le logement a été conservé bien moins de 183 jours : cette voie ne s’applique pas.

• DC Code — Section 47-1801.04, définitions générales
• DC Office of Tax and Revenue — Questions fréquentes de la division des contrôles