Налоговое резидентство Массачусетса (правило 183 дней)

Основные параметры
Порог	183 дня
Расчетный период	Налоговый год (1 янв. – 31 дек.)
Подсчет дней	Любая часть дня
Альтернативный критерий	Домициль
Дополнительные условия	Постоянное жилье

Правило касается всех, у кого есть доступное жилье в Массачусетсе, какой бы штат они ни считали своим. Вы резидент Массачусетса, если выполняется одно из двух:

• Домициль — Массачусетс ваш постоянный дом, место, куда вы собираетесь вернуться, когда бы ни уезжали.
• Постоянное жилье плюс дни — ваш домициль в другом месте, но у вас есть постоянное жилье в Массачусетсе, и вы проводите в штате больше 183 дней налогового года.

Второе основание чисто механическое. Оно спрашивает только, было ли у вас доступное жилье и сколько дней вы присутствовали, и ничего не спрашивает о том, где вы сами считаете себя живущим.

Постоянное жилье — это жилище, которое кто-то постоянно содержит, не обязательно его владелец, и сюда входит жилье, которым владеет или которое арендует ваш супруг. Не относятся к нему лагеря, казармы и военное жилье, помещения в учреждениях вроде общежитий и больниц, университетское жилье только для связанных с университетом людей и любое жилище без кухни и ванной или не приспособленное к зиме.

• Правило о неполных днях закреплено в законе, а не в разъяснениях. Поскольку само определение считает дни, проведенные частично в штате и частично за его пределами, спорить о том, что короткий визит — не настоящий день, не получится.
• Два штата могут считать один и тот же год годом резидентства. Выполнение теста Массачусетса не меняет ваш домициль в другом месте, так что оба штата могут облагать вас как резидента, а зачеты покрывают это лишь частично.
• Жилье, которым вы редко пользуетесь, все равно считается. Тест зависит от того, постоянно ли содержится жилье и доступно ли оно, а не от того, сколько времени вы в нем проводите, и жилье, которым владеет или которое арендует ваш супруг, считается вашим.
• Жилище, не приспособленное к зиме, не считается. Как и лагеря, казармы, комнаты в общежитиях и больницах и любое жилище без кухни и ванной.
• Дни действительной военной службы не считаются. Дни в Массачусетсе на действительной службе в вооруженных силах исключаются из 183.
• Нерезиденты все равно платят налог с дохода из источников в Массачусетсе. Если вы не подпадаете под тесты резидентства, это сужает то, что облагает штат, но не снимает вопрос о декларации.

Резидент платит налог с дохода из всех источников, а нерезидент — только с дохода из источников в Массачусетсе, так что ошибка обычно всплывает как доход за пределами штата, не задекларированный в Массачусетсе, пока другой штат тоже его облагал. Департамент начисляет проценты с первоначального срока уплаты и штрафы за несвоевременную подачу и недоплату, а если занижение сочтут чем-то большим, чем честная ошибка, штрафы растут. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.

Квартира и частые поездки на работу

Ваш домициль — Нью-Гэмпшир, вы весь год снимаете квартиру в Бостоне и работаете в городе бо́льшую часть будних дней. Жилье содержится, подсчет превышает 183 дня, так что за этот год вы резидент Массачусетса.

Короткие дни, которые все равно считаются

Примерно три раза в неделю вы на часть дня приезжаете в Массачусетс работать с клиентами, при этом у вас есть постоянное жилье в штате. Каждый такой неполный день считается целиком, так что подсчет доходит до порога гораздо раньше, чем подсказал бы ваш календарь.

Дни без доступного жилья

Около 200 дней вы проводите в Массачусетсе на долгом проекте, живя в отелях, которые бронируете понедельно, и никакого жилья у вас там нет. Подсчет дней выполнен, а условие о жилье — нет, так что по этому основанию резидентство не возникает.

• Massachusetts General Laws — глава 62, статья 1, определение резидента
• Massachusetts Department of Revenue — правовой статус и резидентство в Массачусетсе