Residenza fiscale in Massachusetts (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Abitazione permanente

La regola riguarda chiunque abbia una casa a disposizione in Massachusetts, qualunque sia lo Stato che considera il proprio. È residente in Massachusetts se si verifica una di queste condizioni:

• Domicilio: il Massachusetts è la sua casa permanente, il luogo in cui intende tornare ogni volta che è via.
• Abitazione permanente più giorni: è domiciliato altrove ma mantiene un’abitazione permanente (permanent place of abode) in Massachusetts e trascorre nello Stato più di 183 giorni dell’anno fiscale.

La seconda via è puramente meccanica. Chiede solo se una casa era disponibile e quanti giorni è stato presente, e nulla su dove lei ritenga di vivere.

Un’abitazione permanente è un’abitazione mantenuta in modo continuativo da qualcuno, non necessariamente il proprietario, e comprende un alloggio di proprietà o in affitto del coniuge. Ne restano fuori campeggi, caserme e alloggi militari, stanze in istituti come dormitori e ospedali, alloggi universitari riservati a chi vi è affiliato e qualsiasi abitazione priva di cucina e bagno o non attrezzata per l’inverno.

1. La soglia è di più di 183 giorni nell’anno fiscale, quindi il primo giorno che conta è il 184. L’anno va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero. Contano giorni di arrivo, giorni di partenza e giorni di passaggio.
3. I giorni si contano complessivamente nell’anno e non come un periodo continuativo, quindi viaggi separati si sommano.
4. Entrambe le condizioni devono valere nello stesso anno fiscale. Un’abitazione con troppo pochi giorni non basta, e nemmeno un conteggio alto senza abitazione.
5. Prima di contare, stabilisca se l’immobile in Massachusetts è un’abitazione permanente. Un’abitazione tenuta solo per uno scopo breve e definito è cosa diversa da una mantenuta in modo permanente.

Conservi documenti di viaggio giorno per giorno per l’intero anno, insieme ai documenti di locazione o di proprietà che mostrano quando una casa in Massachusetts era a sua disposizione.

• La regola sui giorni parziali è di legge, non amministrativa. Poiché la definizione stessa conta i giorni trascorsi in parte dentro e in parte fuori dallo Stato, non si può sostenere che una breve visita non fosse davvero un giorno.
• Due Stati possono tassare lo stesso anno come anno di residenza. Soddisfare il criterio del Massachusetts non cambia il suo domicilio altrove, quindi entrambi gli Stati possono tassarla come residente, con crediti d’imposta che ne coprono solo una parte.
• Conta anche un’abitazione che usa di rado. Il criterio dipende dal fatto che la casa sia mantenuta in modo permanente e disponibile, non da quanto tempo vi trascorre davvero, e un alloggio di proprietà o in affitto del coniuge conta come suo.
• Un’abitazione non attrezzata per l’inverno resta fuori. Lo stesso vale per campeggi, caserme, stanze di dormitorio e d’ospedale e qualsiasi abitazione priva sia di cucina sia di bagno.
• I giorni in servizio attivo non si contano. I giorni trascorsi in Massachusetts in servizio attivo nelle forze armate sono esclusi dai 183.
• I non residenti sono comunque tassati sui redditi di fonte del Massachusetts. Restare fuori dai criteri di residenza restringe ciò che lo Stato raggiunge, ma non chiude la questione della dichiarazione.

Un residente è tassato sui redditi di ogni fonte, mentre un non residente paga solo sui redditi di fonte del Massachusetts: un errore emerge di solito come redditi prodotti fuori dallo Stato mai dichiarati, mentre anche un altro Stato li tassava. Il Department of Revenue applica interessi dalla scadenza originaria e aggiunge sanzioni per la dichiarazione tardiva e per il versamento insufficiente, più alte se la sottodichiarazione è considerata più di un errore in buona fede. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Un appartamento e un pendolarismo intenso

È domiciliato nel New Hampshire, affitta un appartamento a Boston tutto l’anno e lavora in città la maggior parte dei giorni feriali. L’abitazione è mantenuta e il conteggio supera i 183 giorni, quindi è residente in Massachusetts per l’anno.

Giorni brevi che contano comunque

Entra in Massachusetts per una parte del giorno circa tre volte a settimana per lavorare con un cliente, mantenendo una casa permanente nello Stato. Ciascuno di quei giorni parziali conta per intero, quindi il conteggio raggiunge la soglia molto prima di quanto suggerirebbe una lettura della sua agenda.

Giorni senza una casa disponibile

Trascorre circa 200 giorni in Massachusetts per un lungo progetto, alloggiando in alberghi prenotati settimana per settimana senza alcuna casa a disposizione. Il conteggio dei giorni è soddisfatto ma la condizione dell’abitazione no, quindi la residenza non scatta per questa via.

• Massachusetts Department of Revenue: Mass. General Laws c. 62, § 1, definizione di residente
• Massachusetts Department of Revenue: status giuridico e di residenza in Massachusetts