Residência fiscal no Massachusetts (regra dos 183 dias)
Em resumo
| Dados principais | |
|---|---|
| Limiar | 183 dias |
| Período | Ano fiscal (1 jan. – 31 dez.) |
| Contagem | Qualquer parte do dia |
| Critério alternativo | Domicílio |
| Outros requisitos | Habitação permanente |
Como funciona a regra
Isto aplica-se a quem tem uma casa à sua disposição no Massachusetts, seja qual for o estado que considera seu. É residente no Massachusetts se se verificar uma destas situações:
- Domicílio (domicile): o Massachusetts é a sua casa permanente, o sítio para onde tenciona voltar sempre que está fora.
- Habitação permanente mais dias: tem domicílio noutro sítio, mas mantém uma habitação permanente no Massachusetts e passa mais de 183 dias do ano fiscal no estado.
A segunda via é puramente mecânica. Pergunta apenas se havia uma casa disponível e quantos dias esteve presente, e nada sobre onde considera que vive.
Uma habitação permanente é uma habitação mantida de forma contínua por alguém, não necessariamente o proprietário, e inclui um sítio que seja propriedade do cônjuge ou arrendado por ele. Ficam de fora os acampamentos, os quartéis e as habitações militares, os quartos em instituições, como residências de estudantes e hospitais, as habitações universitárias reservadas a quem tem ligação à universidade e qualquer habitação sem cozinha e casa de banho ou não preparada para o inverno.
Como fazer a contagem
- O limiar são mais de 183 dias no ano fiscal, por isso o primeiro dia que conta é o dia 184. O ano vai de 1 de janeiro a 31 de dezembro.
- Qualquer parte do dia conta como um dia completo. Os dias de chegada, os de partida e os dias de passagem contam todos.
- Os dias contam-se no total ao longo do ano, e não como um período contínuo, por isso as viagens separadas somam-se.
- As duas condições têm de se verificar no mesmo ano fiscal. Uma habitação com poucos dias não basta, e uma contagem alta sem habitação também não.
- Apure se o imóvel no Massachusetts é uma habitação permanente antes de contar. Uma habitação mantida apenas para um fim curto e definido é diferente de uma mantida de forma permanente.
Guarde registos de viagem dia a dia de todo o ano, juntamente com documentos de arrendamento ou de propriedade que mostrem quando qualquer casa no Massachusetts esteve à sua disposição.
Casos especiais
- A regra dos dias parciais está na lei, e não nas orientações administrativas. Como a própria definição conta os dias passados em parte dentro e em parte fora do estado, não há forma de argumentar que uma visita curta não foi realmente um dia.
- Dois estados podem tributar o mesmo ano como ano de residência. Cumprir o critério do Massachusetts não muda o seu domicílio noutro sítio, por isso os dois estados podem tributá-lo como residente, e os créditos só cobrem parte disso.
- Uma habitação que raramente usa conta na mesma. O critério depende de a casa ser mantida de forma permanente e estar disponível, e não do tempo que lá passa de facto, e um sítio que seja propriedade do cônjuge ou arrendado por ele conta como seu.
- Uma habitação não preparada para o inverno fica de fora. Tal como os acampamentos, os quartéis, os quartos em residências de estudantes e em hospitais e qualquer habitação sem cozinha nem casa de banho.
- Os dias de serviço militar ativo não contam. Os dias passados no Massachusetts em serviço ativo nas forças armadas ficam fora dos 183.
- Os não residentes continuam a ser tributados pelos rendimentos de fonte do Massachusetts. Ficar fora dos critérios de residência estreita o que o estado alcança, mas não encerra a questão da declaração.
O que acontece se errar
Um residente é tributado pelos rendimentos de todas as fontes, enquanto um não residente só paga sobre os rendimentos de fonte do Massachusetts, por isso um erro revela-se normalmente em rendimentos de fora do estado nunca declarados, enquanto outro estado também os tributava. A administração fiscal do estado (Department of Revenue) cobra juros desde a data de vencimento original e acrescenta coimas por entrega fora de prazo e por pagamento insuficiente, que sobem quando a insuficiência é tratada como mais do que um erro de boa-fé. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.
Exemplos
Um apartamento e muitas deslocações
Tem domicílio no New Hampshire, arrenda um apartamento em Boston durante todo o ano e trabalha na cidade na maior parte dos dias úteis. A habitação é mantida e a sua contagem ultrapassa os 183 dias, por isso é residente no Massachusetts nesse ano.
Dias curtos que contam na mesma
Entra no Massachusetts durante parte do dia cerca de três vezes por semana para trabalhar com clientes, mantendo uma casa permanente no estado. Cada um desses dias parciais conta por inteiro, por isso a contagem chega ao limiar muito antes do que uma leitura da agenda por dias de calendário faria supor.
Dias sem casa disponível
Passa cerca de 200 dias no Massachusetts num projeto longo, em hotéis reservados semana a semana, sem nenhuma casa à sua disposição. A contagem de dias cumpre-se, mas a condição da habitação não, por isso a residência não se aplica por esta via.
Fontes oficiais
Perguntas frequentes
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