Residencia fiscal en Massachusetts (regla de los 183 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 183 días |
| Período | Año fiscal (1 ene. – 31 dic.) |
| Cómputo | Cualquier parte del día |
| Prueba alternativa | Domicilio |
| Otros requisitos | Vivienda permanente |
Cómo funciona la regla
Esto afecta a cualquiera que tenga una vivienda a su disposición en Massachusetts, sea cual sea el estado que considere el suyo. Eres residente en Massachusetts si se da cualquiera de estos supuestos:
- Domicilio: Massachusetts es tu hogar permanente, el lugar al que tienes intención de volver siempre que estás fuera.
- Vivienda permanente más días: tienes tu domicilio en otro lugar, pero mantienes una vivienda permanente (permanent place of abode) en Massachusetts y pasas más de 183 días del año fiscal en el estado.
La segunda vía es puramente mecánica. Solo pregunta si había una vivienda disponible y cuántos días estuviste presente, y nada en absoluto sobre dónde consideras que vives.
Una vivienda permanente es una vivienda que alguien mantiene de forma continuada, no necesariamente su propietario, e incluye la que es propiedad de tu cónyuge o está alquilada por él. Quedan fuera los campamentos, los cuarteles y las viviendas militares, las habitaciones en instituciones como residencias de estudiantes y hospitales, los alojamientos universitarios reservados a quienes tienen relación con la universidad y cualquier vivienda sin cocina ni baño o no acondicionada para el invierno.
Cómo llevar la cuenta
- El umbral es de más de 183 días en el año fiscal, así que el primer día que cuenta es el 184. El año va del 1 de enero al 31 de diciembre.
- Cualquier parte de un día cuenta como un día completo. Cuentan los días de llegada, los de salida y los días de paso.
- Los días se cuentan sumados a lo largo del año, no como un período continuado, así que los viajes separados se suman.
- Las dos condiciones tienen que cumplirse en el mismo año fiscal. Una vivienda con pocos días no basta, y un cómputo alto sin vivienda tampoco.
- Comprueba si la propiedad de Massachusetts es una vivienda permanente antes de contar. Una vivienda que se tiene solo para un fin corto y definido es algo distinto de una que se mantiene de forma permanente.
Guarda justificantes de viaje día a día de todo el año, junto con los contratos de alquiler o las escrituras que muestren cuándo tenías a tu disposición cualquier vivienda en Massachusetts.
Casos especiales
- La regla de los días parciales está en la ley, no en una pauta administrativa. Como la propia definición cuenta los días pasados en parte dentro y en parte fuera del estado, no cabe alegar que una visita corta no era realmente un día.
- Dos estados pueden gravar el mismo año como año de residente. Cumplir la prueba de Massachusetts no cambia tu domicilio en otro lugar, así que los dos estados pueden tratarte como residente, con créditos que solo cubren una parte.
- Una vivienda que casi no usas sigue contando. La prueba depende de que la vivienda se mantenga de forma permanente y esté disponible, no de cuánto tiempo pases en ella, y la que es propiedad de tu cónyuge o está alquilada por él cuenta como tuya.
- Una vivienda no preparada para el invierno queda fuera. También los campamentos, los cuarteles, las habitaciones de residencias de estudiantes y de hospitales y cualquier vivienda que no tenga ni cocina ni baño.
- Los días en servicio activo no se cuentan. Los días pasados en Massachusetts en servicio activo en las fuerzas armadas se excluyen de los 183.
- Los no residentes siguen tributando por las rentas de fuente de Massachusetts. Quedar fuera de las pruebas de residencia reduce lo que alcanza el estado, pero no elimina la obligación de declarar.
Qué pasa si te equivocas
Un residente tributa por sus rentas de cualquier fuente y un no residente solo por las rentas de fuente de Massachusetts, así que un error suele aflorar como ingresos de fuera del estado que nunca se declararon mientras otro estado también los gravaba. El Departamento de Hacienda cobra intereses desde la fecha de vencimiento original y añade sanciones por presentar tarde y por pagar de menos, más altas si la declaración insuficiente se considera algo más que un error de buena fe. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Un piso y muchos desplazamientos
Tienes tu domicilio en Nuevo Hampshire, alquilas un piso en Boston todo el año y trabajas en la ciudad casi todos los días laborables. La vivienda se mantiene y tu cómputo supera los 183 días, así que ese año eres residente en Massachusetts.
Días cortos que cuentan igual
Cruzas a Massachusetts parte del día unas tres veces por semana para trabajar con clientes mientras mantienes una vivienda permanente en el estado. Cada uno de esos días parciales cuenta entero, así que el cómputo llega al umbral mucho antes de lo que sugeriría una lectura de tu agenda.
Días sin vivienda disponible
Pasas unos 200 días en Massachusetts por un proyecto largo, alojándote en hoteles que reservas semana a semana, sin ninguna vivienda a tu disposición. Se cumple el cómputo de días pero no la condición de la vivienda, así que por esta vía no hay residencia.
Fuentes oficiales
Preguntas frecuentes
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