Steuerliche Ansässigkeit in Massachusetts (183-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Steuerjahr (1. Jan. – 31. Dez.) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | Domizil |
| Weitere Voraussetzungen | Ständige Unterkunft |
Die Regel im Detail
Das betrifft alle, denen in Massachusetts eine Wohnung zur Verfügung steht, egal welchen Bundesstaat sie als ihren eigenen betrachten. Sie sind in Massachusetts ansässig, wenn einer dieser Punkte zutrifft:
- Domizil – Massachusetts ist Ihr dauerhaftes Zuhause, der Ort, an den Sie zurückkehren wollen, wann immer Sie weg sind.
- Ständige Unterkunft plus Tage – Ihr Domizil liegt anderswo, Sie unterhalten aber in Massachusetts eine ständige Unterkunft und verbringen mehr als 183 Tage des Steuerjahres im Bundesstaat.
Der zweite Weg ist rein mechanisch. Er fragt nur, ob eine Wohnung verfügbar war und an wie vielen Tagen Sie anwesend waren – und überhaupt nicht, wo Sie meinen zu leben.
Eine ständige Unterkunft ist eine Wohnung, die von jemandem fortlaufend unterhalten wird, nicht unbedingt vom Eigentümer, und sie umfasst auch eine, die Ihrem Ehepartner gehört oder von ihm gemietet wird. Nicht darunter fallen Camps, militärische Kasernen und Unterkünfte, institutionelle Räume wie Wohnheime und Krankenhäuser, Universitätswohnungen nur für Angehörige der Hochschule sowie jede Wohnung ohne Küche und Badmöglichkeit oder ohne Winterfestigkeit.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle liegt bei mehr als 183 Tagen im Steuerjahr, der erste zählende Tag ist also Tag 184. Das Jahr läuft vom 1. Januar bis 31. Dezember.
- Jeder angebrochene Tag zählt als voller Tag. Ankunftstage, Abreisetage und Tage auf der Durchreise zählen alle.
- Die Tage werden insgesamt über das Jahr gezählt, nicht als zusammenhängender Abschnitt – getrennte Reisen werden also addiert.
- Beide Teile müssen im selben Steuerjahr erfüllt sein. Eine Unterkunft mit zu wenigen Tagen reicht nicht, und eine hohe Tageszahl ohne Unterkunft ebenso wenig.
- Klären Sie, ob die Immobilie in Massachusetts eine ständige Unterkunft ist, bevor Sie zählen. Eine Wohnung, die nur für einen kurzen, bestimmten Zweck gehalten wird, ist etwas anderes als eine, die dauerhaft unterhalten wird.
Bewahren Sie tagesgenaue Reisenachweise für das ganze Jahr auf, dazu Miet- oder Eigentumsunterlagen, die zeigen, wann Ihnen eine Wohnung in Massachusetts zur Verfügung stand.
Sonderfälle
- Die Regel zu angebrochenen Tagen steht im Gesetz, nicht in einer Verwaltungsanweisung. Weil die Definition selbst Tage zählt, die teils im und teils außerhalb des Bundesstaats verbracht werden, lässt sich nicht argumentieren, ein kurzer Besuch sei eigentlich kein Tag gewesen.
- Zwei Bundesstaaten können dasselbe Jahr als Ansässigkeitsjahr besteuern. Wer den Test in Massachusetts erfüllt, behält sein Domizil anderswo – beide Bundesstaaten können Sie also als Ansässigen besteuern, und Steuergutschriften decken das nur zum Teil ab.
- Auch eine selten genutzte Unterkunft zählt. Der Test hängt daran, dass die Wohnung dauerhaft unterhalten wird und verfügbar ist, nicht daran, wie viel Zeit Sie tatsächlich darin verbringen, und eine Wohnung, die Ihrem Ehepartner gehört oder von ihm gemietet wird, zählt als Ihre.
- Eine nicht winterfeste Wohnung fällt heraus. Ebenso Camps, Kasernen, Wohnheim- und Krankenhauszimmer und jede Wohnung ohne Küche und Badmöglichkeit.
- Tage im aktiven Militärdienst zählen nicht. Tage, die Sie im aktiven Dienst der Streitkräfte in Massachusetts verbringen, werden von den 183 ausgenommen.
- Nicht Ansässige werden weiter mit Einkünften aus Massachusetts besteuert. Wer die Ansässigkeitstests verfehlt, verengt, was der Bundesstaat erfasst, beendet aber nicht die Frage der Erklärungspflicht.
Was bei Fehlern droht
Ein Ansässiger wird mit Einkünften aus allen Quellen besteuert, ein nicht Ansässiger nur mit Einkünften aus Massachusetts – ein Fehler zeigt sich deshalb meist als Einkommen von außerhalb, das nie gemeldet wurde, während ein anderer Bundesstaat es ebenfalls besteuert hat. Das Department of Revenue berechnet Zinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitstag sowie Zuschläge für verspätete Erklärung und zu geringe Zahlung, höher, wenn eine zu niedrige Angabe als mehr als ein ehrliches Versehen gilt. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Eine Wohnung und viel Pendeln
Ihr Domizil liegt in New Hampshire, Sie mieten das ganze Jahr eine Wohnung in Boston und arbeiten an den meisten Werktagen in der Stadt. Die Unterkunft wird unterhalten, und Ihre Zählung liegt über 183 Tagen – Sie sind für das Jahr in Massachusetts ansässig.
Kurze Tage, die trotzdem zählen
Sie fahren für Kundenarbeit etwa dreimal pro Woche für einen Teil des Tages nach Massachusetts und haben dort eine ständige Wohnung. Jeder dieser angebrochenen Tage zählt voll – die Zählung erreicht die Schwelle also deutlich früher, als ein Blick in den Kalender vermuten ließe.
Tage ohne verfügbare Wohnung
Sie verbringen für ein langes Projekt rund 200 Tage in Massachusetts und wohnen in wochenweise gebuchten Hotels, ohne dass Ihnen eine Wohnung zur Verfügung steht. Die Tageszahl ist erreicht, der Teil der Unterkunft aber nicht – über diesen Weg greift die Ansässigkeit nicht.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.