Чем отличаются налоговое резидентство, домициль и вид на жительство?

	Вид на жительство	Налоговое резидентство	Домициль
Кто определяет	Иммиграционные власти	Налоговая служба	Суды / общее право
От чего зависит	От выданного по заявлению разрешения	От дней в стране и связей	От того, где ваш постоянный дом
На что влияет	На въезд и пребывание	На то, какой доход облагается	На наследство и правопреемство
Когда меняется	При выдаче или аннулировании	Каждый год, автоматически	Редко, и избавиться от него трудно

Эта путаница стоит денег в обе стороны. Можно иметь вид на жительство и не быть налоговым резидентом, потому что вы редко бываете в стране. И можно быть налоговым резидентом без всякого ВНЖ, потому что подсчет дней и связи не интересуются вашими иммиграционными документами.

Исключение, которое помогает запомнить правило, — США. По тесту грин-карты законный постоянный житель становится налоговым резидентом США со дня получения статуса, без всякого подсчета дней, и остается им, живя за границей, пока статус официально не прекращен или не аннулирован. Там иммиграционный документ и есть налоговый триггер; см., что нужно, чтобы сохранить грин-карту.

Домициль — самый старый из трех статусов и наименее интуитивный. Домициль происхождения вы получаете при рождении, а заменить его домицилем выбора можно, только если одновременно живете в другом месте и намерены остаться там бессрочно. Одного отъезда мало. Поэтому люди, уехавшие десятки лет назад, оставались с британским домицилем.

С 6 апреля 2025 г. Великобритания перестала его использовать. Домициль и условный домициль (deemed domicile) заменил тест долгосрочного резидента Великобритании: вы долгосрочный резидент, если были налоговым резидентом Великобритании 10 из предыдущих 20 лет, и тогда под налог на наследство попадают все ваши активы по всему миру. У этой связи есть и «хвост»: отъезд не прекращает ее сразу, и тот, кто прожил в стране от 10 до 13 лет, остается долгосрочным резидентом еще 3 года после отъезда, а при более долгом проживании — дольше. Выполняется ли тест, теперь определяет тест законного резидентства год за годом.

Это слово — ложный друг переводчика, и ловушка незаметная. Во Франции domicile fiscal — просто термин для налогового резидентства; итальянский domicilio тоже входит в тест резидентства, а не стоит рядом с ним. Ни то ни другое не несет описанного выше багажа общего права.

Штаты США используют третье значение: домициль как штат, куда вы намерены вернуться. Так штат продолжает облагать налогом того, кто уже переехал, — именно этот механизм стоит за вопросом о том, нужно ли платить налоги штату, из которого вы уехали.

Поэтому читайте слово «домициль» с учетом контекста. В одном месте это устойчивый статус общего права, в другом — обычный тест резидентства, в третьем — претензия штата на вас.

• HMRC — RDRM22010: три вида домициля
• GOV.UK — налог на наследство для долгосрочных резидентов Великобритании
• IRS — резидентство иностранцев: тест грин-карты
• HMRC — RDR3: тест законного резидентства