Em que diferem a residência fiscal, o domicílio e a autorização de residência?
Em resumo
| Autorização de residência | Residência fiscal | Domicílio | |
|---|---|---|---|
| Quem decide | Autoridade de imigração | Administração fiscal | Tribunais / direito comum |
| Depende de | Um título que pediu | Dias de presença e laços | Onde está a sua casa permanente |
| Rege | A entrada e a permanência | Que rendimentos são tributados | Heranças e sucessões |
| Muda | Quando é concedida ou revogada | Ano a ano, automaticamente | Raramente, e é difícil de largar |
Uma autorização não o torna contribuinte, exceto nos EUA
É esta a confusão que custa dinheiro nos dois sentidos. Pode ter uma autorização de residência e não ser residente fiscal, por estar raramente no país; pode ser claramente residente fiscal sem autorização nenhuma, porque as contagens de dias e os laços não perguntam pelos seus papéis de imigração.
Os EUA são a exceção que torna a regra fácil de lembrar. Pelo critério da green card (green card test), um residente permanente legal é residente fiscal nos EUA desde o dia em que o estatuto é concedido, sem qualquer contagem de dias, e continua a sê-lo enquanto vive no estrangeiro até o estatuto ser formalmente abandonado ou revogado. Aí, o documento de imigração é o que desencadeia o imposto; veja o que exige manter uma green card.
O Reino Unido substituiu o domicílio pela residência em 2025
O domicílio é o mais antigo dos três e o menos intuitivo: adquire um domicílio de origem à nascença, e só o substitui por um domicílio de escolha se viver noutro sítio e tiver ao mesmo tempo a intenção de lá ficar por tempo indeterminado. Sair não basta. É por isso que pessoas que se mudaram há décadas continuavam a ter domicílio no Reino Unido.
A partir de 6 de abril de 2025, o Reino Unido deixou de o usar. O domicílio e o domicílio presumido foram substituídos por um critério de residente de longa duração no Reino Unido: é residente de longa duração se tiver sido residente fiscal no Reino Unido em 10 dos 20 anos anteriores, o que coloca o seu património mundial sob o imposto sucessório. A ligação também tem uma cauda: sair não lhe põe fim de imediato, e quem tem 10 a 13 anos de residência continua a ser residente de longa duração durante 3 anos após a saída, prazo que aumenta com residências mais longas. Saber se cumpre o critério responde-se agora, ano a ano, pelo Statutory Residence Test.
«Domicílio» muitas vezes quer dizer apenas residência fiscal
A palavra é um falso amigo, e a armadilha é silenciosa. Em França, domicile fiscal é simplesmente o termo para residência fiscal; em Itália, o domicilio também faz parte do critério de residência, em vez de existir ao lado dele. Nenhum dos dois traz a bagagem da common law descrita acima.
Os estados norte-americanos usam ainda um terceiro sentido: o domicílio como o estado para onde tenciona voltar, que é a forma como um estado continua a tributar alguém que já se mudou; é o mecanismo por trás de se ainda deve impostos ao estado que deixou.
Por isso, leia «domicílio» no contexto. A mesma palavra designa um estatuto da common law difícil de largar num sítio, um critério de residência comum noutro e o direito de um estado sobre si num terceiro.
Fontes oficiais
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