Steuerliche Ansässigkeit in Hongkong (180- und 300-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 180 Tage |
| Zeitraum | Steuerjahr (1. April – 31. März) |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 300 Tage in 2 aufeinanderfolgenden Jahren, gewöhnlicher Aufenthalt |
Die Regel im Detail
Sie sind in Hongkong ansässig, wenn Sie einen von drei Wegen erfüllen: gewöhnlicher Aufenthalt, mehr als 180 Tage in einem Veranlagungsjahr oder mehr als 300 Tage in zwei aufeinanderfolgenden Veranlagungsjahren.
Der gewöhnliche Aufenthalt hängt von Ihren Umständen ab, nicht von einer Zählung – vor allem davon, ob Sie in Hongkong ein ständiges Zuhause haben, in dem Sie oder Ihre Familie leben, gewichtet zusammen damit, wie viel Zeit Sie dort verbringen und ob Sie auch im Ausland ein Zuhause haben. Ein Hong Kong Permanent Identity Card entscheidet die Frage für sich allein nicht.
Ein erfüllter Weg führt nicht schon zu einer Steuerschuld in Hongkong – die Salaries Tax wird auf Einkünfte erhoben, die in Hongkong entstehen oder von dort stammen, unabhängig von der Ansässigkeit. Der praktische Nutzen der Ansässigkeit ist der Anspruch auf ein Certificate of Resident Status, mit dem Sie Vorteile aus einem der Doppelbesteuerungsabkommen Hongkongs geltend machen können.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwelle für ein Jahr liegt bei mehr als 180 Tagen Aufenthalt in Hongkong in einem Veranlagungsjahr, vom 1. April bis 31. März.
- Die Schwelle für zwei Jahre liegt bei mehr als 300 Tagen in 2 aufeinanderfolgenden Veranlagungsjahren, von denen eines das Jahr sein muss, für das Sie die Ansässigkeit geltend machen.
- Jeder angebrochene Tag in Hongkong zählt als voller Tag, und die Tage können als ein zusammenhängender Aufenthalt oder als getrennte, addierte Zeiträume gezählt werden – beides wird anerkannt, kurze, wiederholte Reisen summieren sich also zu beiden Schwellen.
- Weil jedes der beiden benachbarten Jahre das Antragsjahr sein kann, kann dieselbe Folge von Tagen einen Antrag für das eine oder für das andere Jahr stützen.
Bewahren Sie Ein- und Ausreisenachweise für jede Reise auf, dazu Belege für Ihr Zuhause in Hongkong wie einen Mietvertrag oder Eigentumsnachweis. Halten Sie auch Unterlagen zu einem Zuhause im Ausland bereit, denn beides fließt in den Test des gewöhnlichen Aufenthalts ein.
Sonderfälle
- Ansässigkeit und Steuerpflicht sind getrennte Fragen. Die Salaries Tax folgt dem Ort, an dem Einkünfte entstehen, nicht dem Wohnort. Das echte ausländische Arbeitseinkommen eines Ansässigen kann außerhalb der Besteuerung liegen, während ein nicht Ansässiger, der in Hongkong arbeitet, mit dem auf Hongkong entfallenden Teil besteuert wird.
- Drei Faktoren entscheiden, wo eine Beschäftigung liegt – wo der Vertrag verhandelt, geschlossen und durchsetzbar ist, wo Ihr Arbeitgeber ansässig ist und wo Sie bezahlt werden. Liegen alle drei außerhalb Hongkongs, gilt die Beschäftigung in der Regel als nicht hongkongisch, das Inland Revenue Department kann aber dahinterschauen.
- Eine gesonderte 60-Tage-Regel stiftet Verwirrung. Haben Sie in einem Jahr alle Leistungen außerhalb Hongkongs erbracht, sind Ihre Einkünfte befreit, und Besuche in Hongkong von zusammen höchstens 60 Tagen im Jahr ändern daran nichts. Das ist eine Befreiung von der Salaries Tax, kein Weg in die Ansässigkeit oder aus ihr heraus.
- Eine Bescheinigung gibt es nicht automatisch, und nur für Abkommensansprüche. Sie beantragen sie beim Inland Revenue Department, das keine ausstellt, wenn Hongkong mit dem betreffenden Gebiet kein Doppelbesteuerungsabkommen hat oder Sie die Bescheinigung für einen anderen Zweck wollen.
Was bei Fehlern droht
Wer im Antrag auf ein Certificate of Resident Status zu viele Tage angibt oder in einer Erklärung Einkünfte aus Hongkong zu niedrig ansetzt, macht falsche Angaben. Das Inland Revenue Department schlägt bei einer einfachen zu niedrigen Angabe in der Regel 10 % der zu wenig festgesetzten Steuer beim ersten Verstoß auf und 35 % beim dritten innerhalb von fünf Jahren; in schweren Fällen ist das Dreifache der Steuer möglich. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Die Einjahresschwelle überschritten
Sie mieten eine Wohnung in Hongkong und sind im Jahr bis zum 31. März 210 Tage dort. Das sind mehr als 180 Tage in einem einzigen Veranlagungsjahr – Sie gelten als in Hongkong ansässig und können ein Certificate of Resident Status beantragen.
Zwei kurze Jahre, die sich summieren
Sie teilen Ihre Zeit zwischen Hongkong und einem Regionalbüro auf und verbringen in einem Veranlagungsjahr 160 Tage in Hongkong, im nächsten 155. Keines der Jahre überschreitet für sich 180, zusammen sind es aber 315 Tage – der 300-Tage-Weg ist für jedes der beiden Jahre erfüllt.
Gute Papiere, kein Aufenthalt
Sie haben ein Hong Kong Permanent Identity Card und ein Bankkonto in Hongkong, leben und arbeiten aber seit Jahren im Ausland und waren dieses Jahr 30 Tage dort. Die Karte hat für sich kein Gewicht, und ohne ständiges Zuhause in Hongkong und mit einer Tageszahl weit unter beiden Schwellen sind Sie für Abkommenszwecke nicht ansässig.
Offizielle Quellen
- Inland Revenue Department Hongkong – Certificate of Resident Status
- Inland Revenue Department Hongkong – FAQ zu Doppelbesteuerungsentlastung und Informationsaustausch
- Inland Revenue Department Hongkong – Ansässigkeit für Steuerzwecke und Steuer-Identifikationsnummer (TIN)
- Inland Revenue Department Hongkong – Grundsätze für Strafzuschläge
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.