Steuerliche Ansässigkeit in Norwegen (183- und 270-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 183 Tage |
| Zeitraum | Rollierende 12 Monate |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
| Alternativer Test | 270 Tage / rollierende 36 Monate |
| Weitere Voraussetzungen | Auswanderungstest, um die Ansässigkeit zu beenden |
Die Regel im Detail
Sie sind in Norwegen steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Anwesenheitstests erfüllen, in beliebiger Reihenfolge:
- 183-Tage-Regel – mehr als 183 Tage in Norwegen innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 12 Monaten.
- 270-Tage-Regel – mehr als 270 Tage in Norwegen innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 36 Monaten.
Beide Tests gelten für jeden, der physisch in Norwegen ist, unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Aufenthaltsstatus. Anders als in den meisten Ländern läuft daneben kein Test zu Wohnung, Familie oder wirtschaftlichen Bindungen – über den Beginn der Ansässigkeit entscheidet allein die Anwesenheit. Wer in Norwegen ein Haus und eine Familie hat, aber unter beiden Schwellen bleibt, wird dadurch also nicht ansässig. Schwieriger ist der Weg hinaus: Ist die Ansässigkeit einmal entstanden, reicht ein Wegzug allein nicht, um sie zu beenden.
So behalten Sie den Überblick
- Die Schwellen sind mehr als 183 Tage in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten und mehr als 270 Tage in einem beliebigen Zeitraum von 36 Monaten. Jede genügt für sich allein.
- Jeder angebrochene Tag in Norwegen zählt als ganzer Tag, Ankunfts- und Abreisetag eingeschlossen, und der Grund des Besuchs spielt keine Rolle.
- Die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen, und keines der beiden Fenster beginnt am 1. Januar neu – Sie müssen rollierende Zeiträume prüfen, nicht jedes Kalenderjahr für sich.
- Wann die Ansässigkeit beginnt, hängt davon ab, welchen Test Sie auslösen. Wer 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres überschreitet, ist ab seinem ersten Tag in Norwegen in diesem Jahr ansässig. Wer sie mit einem Aufenthalt über den Jahreswechsel überschreitet oder 270 Tage in 36 Monaten erreicht, ist stattdessen ab dem 1. Januar des betreffenden Jahres ansässig.
- Wollen Sie die Ansässigkeit dagegen beenden, ist die entscheidende Zahl 61 Tage im Einkommensjahr, auf dieselbe Weise gezählt.
Bewahren Sie Reisenachweise über mehrere Jahre zurück auf, denn das 36-Monats-Fenster reicht viel weiter, als die meisten zählen. Halten Sie Miet- oder Verkaufsunterlagen für eine norwegische Wohnung bereit, dazu einen Nachweis des dauerhaften Wohnsitzes im Ausland, wenn Sie sich auf den Auswanderungstest stützen.
Sonderfälle
- Ein Wegzug allein beendet die steuerliche Ansässigkeit nicht. Das Ende ist ein eigener Test mit drei Bedingungen, die zusammen erfüllt sein müssen: Sie nehmen einen dauerhaften Wohnsitz im Ausland, Sie halten Ihre Aufenthalte in Norwegen auf höchstens 61 Tage im Einkommensjahr, und Ihnen oder Ihrer engsten Familie steht in Norwegen keine Wohnung zur Verfügung. Waren Sie zehn Jahre oder länger ansässig, müssen alle drei für drei aufeinanderfolgende Einkommensjahre erfüllt sein, und die Ansässigkeit endet dann ab dem 1. Januar des vierten.
- Eine Wohnung, die Ihrer Familie zur Verfügung steht, steht auch Ihnen zur Verfügung. Für den Auswanderungstest blockiert eine norwegische Wohnung, die Ihrem Ehepartner, Lebenspartner oder Ihren Kindern offensteht, den Ausstieg, auch wenn Sie sie nie betreten.
- Die 270-Tage-Regel erfasst regelmäßige Besucher, die in keinem Jahr in die Nähe kommen. Knapp über 90 Tage im Jahr über drei Jahre genügen, obwohl kein einzelnes Jahr 183 auch nur nahekommt.
- Ein vereinfachtes Pauschalverfahren für ausländische Arbeitnehmer ist kein Ansässigkeitstest. Es ist eine Art, Arbeitseinkommen zu besteuern, und die Tageszählungen laufen darunter unverändert weiter.
Was bei Fehlern droht
Ansässige werden mit Welteinkommen und Weltvermögen besteuert, nicht Ansässige nur mit Einkünften aus norwegischen Quellen – eine Fehleinschätzung zeigt sich deshalb meist als nicht erklärtes ausländisches Einkommen oder Vermögen. Eine falsche Ansässigkeitsposition, die Ihre Steuer zu niedrig ausweist, führt in der Regel zu einer Zusatzsteuer von 20 % des betroffenen Betrags, von 10 %, wenn ein Dritter wie der Arbeitgeber die fehlenden Angaben bereits gemeldet hatte, und von weiteren 20 % oder 40 %, wenn der Fehler vorsätzlich oder grob fahrlässig war. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Ein Vertrag, der die Linie in einem Jahr überschreitet
Sie übernehmen ab Februar einen neunmonatigen Einsatz in Stavanger und sind bis Ende Dezember 250 Tage in Norwegen. Sie überschreiten 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres und sind damit ab Ihrem ersten Tag im Land in diesem Jahr in Norwegen steuerlich ansässig.
Regelmäßige Besuche, die unter beiden Fenstern bleiben
Sie verbringen drei Sommer lang jeweils 80 Tage in Norwegen – insgesamt 240 Tage. Kein rollierendes Zwölfmonatsfenster überschreitet 183 Tage, und die 36-Monats-Summe bleibt unter 271 – beide Tests scheitern, und Sie bleiben nicht ansässig.
Ein sauberer Wegzug, blockiert durch ein leeres Haus
Nach zwölf Jahren in Norwegen ziehen Sie dauerhaft ins Ausland und beschränken Ihre Besuche auf 30 Tage im Jahr, lassen aber das Familienhaus leer und verfügbar stehen. Sie liegen bequem unter der 61-Tage-Grenze, doch weil Ihnen noch eine norwegische Wohnung zur Verfügung steht, endet Ihre Ansässigkeit nicht.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.