Residência fiscal em Hong Kong (regras dos 180 e dos 300 dias)

Dados principais
Limiar	180 dias
Período	Ano fiscal (1 abr. – 31 mar.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	300 dias / 2 anos seguidos, residência habitual

É uma pessoa singular residente em Hong Kong se cumprir qualquer uma de três vias: residência habitual, mais de 180 dias num ano de tributação ou mais de 300 dias em dois anos de tributação seguidos.

A residência habitual depende das suas circunstâncias e não de uma contagem: sobretudo de manter uma casa permanente em Hong Kong onde viva o próprio ou a família, pesando também quanto tempo lá passa e se mantém igualmente uma casa no estrangeiro. Um bilhete de identidade permanente de Hong Kong não decide a questão por si só.

Cumprir uma via não cria, por si só, uma fatura fiscal em Hong Kong: o imposto sobre salários (salaries tax) incide sobre os rendimentos gerados em Hong Kong ou provenientes de Hong Kong, independentemente da residência. A vantagem prática da residência é poder obter um certificado de residência (Certificate of Resident Status), que permite aplicar os benefícios de uma das convenções para evitar a dupla tributação de Hong Kong.

• A residência e a sujeição ao imposto são questões separadas. O imposto sobre salários segue o sítio onde o rendimento é gerado, e não onde vive. Os rendimentos do trabalho de fonte genuinamente estrangeira de um residente podem ficar fora do imposto, enquanto um não residente que trabalha em Hong Kong é tributado pela parte de Hong Kong.
• Três fatores decidem onde fica um emprego: onde o contrato foi negociado, celebrado e é exigível; onde reside o empregador; e onde é pago. Se os três estiverem fora de Hong Kong, o emprego é em regra tratado como não sendo de Hong Kong, embora o Inland Revenue Department, a administração fiscal de Hong Kong, possa ir além deles.
• Uma regra separada dos 60 dias apanha as pessoas desprevenidas. Se todos os seus serviços num ano foram prestados fora de Hong Kong, os seus rendimentos estão isentos, e visitas a Hong Kong que somem no máximo 60 dias no ano não quebram isso. É uma isenção do imposto sobre salários, e não uma forma de entrar ou sair da residência.
• O certificado não é automático e só serve para aplicar convenções. Faz o pedido ao Inland Revenue Department, que não o emite se Hong Kong não tiver uma convenção para evitar a dupla tributação com a jurisdição em causa, ou se quiser o certificado para outro fim.

Exagerar os dias num pedido de certificado de residência, ou declarar a menos rendimentos de Hong Kong numa declaração, conta como prestar informações incorretas. O Inland Revenue Department agrava normalmente uma simples omissão em 10% do imposto em falta numa primeira infração e em 35% à terceira, num prazo de cinco anos, podendo chegar ao triplo do imposto nos casos graves. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Ultrapassar o limiar de um só ano

Arrenda um apartamento em Hong Kong e está lá 210 dias no ano que termina a 31 de março. São mais de 180 dias num único ano de tributação, por isso é residente em Hong Kong e pode pedir um certificado de residência.

Dois anos curtos que se somam

Reparte o seu tempo entre Hong Kong e um escritório regional, passando 160 dias em Hong Kong num ano de tributação e 155 no seguinte. Nenhum dos anos passa sozinho dos 180, mas os dois somam 315 dias, por isso a via dos 300 dias cumpre-se para qualquer um desses anos.

Muitos papéis, nenhuma residência

Tem um bilhete de identidade permanente de Hong Kong e mantém lá uma conta bancária, mas vive e trabalha no estrangeiro há anos e passou lá 30 dias este ano. O bilhete, por si só, não tem peso, e sem casa permanente em Hong Kong e com uma contagem de dias muito abaixo de qualquer dos limiares, não é residente para efeitos das convenções.

• Inland Revenue Department de Hong Kong: Certificate of Resident Status
• Inland Revenue Department de Hong Kong: perguntas frequentes sobre a eliminação da dupla tributação e a troca de informações
• Inland Revenue Department de Hong Kong: residência para efeitos fiscais e número de identificação fiscal (TIN)
• Inland Revenue Department de Hong Kong: política de sanções