Steuerliche Ansässigkeit in Indien (182- und 60-Tage-Regel)
Auf einen Blick
| Eckdaten | |
|---|---|
| Schwelle | 182 Tage |
| Zeitraum | Steuerjahr (1. April – 31. März) |
| Alternativer Test | 60 Tage im Jahr + 365 Tage in 4 Vorjahren |
| Zählweise | Jeder angebrochene Tag |
Die Regel im Detail
Sie sind für ein Steuerjahr – 1. April bis 31. März – in Indien steuerlich ansässig, wenn Sie einen von zwei Grundtests erfüllen:
- 182 Tage im Jahr – Sie sind im Steuerjahr 182 Tage oder länger in Indien.
- 60 Tage plus Vorgeschichte – Sie sind im Steuerjahr 60 Tage oder länger in Indien und in den vier vorangegangenen Steuerjahren zusammen 365 Tage oder länger.
Der zweite Test erfasst regelmäßige Besucher, die in keinem einzelnen Jahr lange bleiben. Für zwei Gruppen ist er gelockert, und beide werden über die Staatsbürgerschaft definiert, nicht über den Wohnort:
- Ausreise aus Indien für eine Stelle im Ausland – wer als indischer Staatsbürger im Laufe des Jahres zur Beschäftigung im Ausland oder als Besatzungsmitglied eines indischen Schiffes ausreist, für den gilt nur der 182-Tage-Test. Der 60-Tage-Test entfällt ganz.
- Besuch in Indien aus dem Ausland – wer als indischer Staatsbürger oder Person indischer Herkunft außerhalb Indiens lebt, wird durch einen Besuch erst bei mehr als 182 Tagen im Jahr ansässig.
Ansässige werden mit ihrem Welteinkommen besteuert, nicht Ansässige nur mit in Indien erzielten Einkünften.
So behalten Sie den Überblick
- Die Hauptschwelle liegt bei 182 Tagen oder mehr Anwesenheit in Indien im Steuerjahr, das vom
- April bis 31. März läuft.
- Die Alternative sind 60 Tage oder mehr im Steuerjahr zusammen mit 365 Tagen oder mehr in den vier Steuerjahren davor. Sie brauchen also eine laufende Summe, die vier Jahre zurückreicht, nicht nur das aktuelle Jahr.
- Jeder angebrochene Tag in Indien zählt als voller Tag, auch Ankunfts- und Abreisetage.
- Staatsbürger und Personen indischer Herkunft, die aus dem Ausland zu Besuch kommen, haben eine gelockerte Obergrenze, die aber von ihren Einkünften außer ausländischen abhängt. Unterhalb der festgelegten Schwelle gilt nur der 182-Tage-Test, und der 60-Tage-Test entfällt. Darüber gilt der 60-Tage-Test wieder – mit 120 Tagen statt 60, zusammen mit derselben 365-Tage-Vorgeschichte.
Bewahren Sie Passstempel und Bordkarten der letzten fünf Steuerjahre auf, denn der zweite Test braucht vier Jahre Vorgeschichte plus das aktuelle Jahr. Bewahren Sie Ihren Arbeitsvertrag im Ausland auf, wenn Sie für eine Stelle dort ausgereist sind, und Belege über eine Ansässigkeit oder gezahlte Steuern anderswo, wenn Sie sich darauf stützen, in einem anderen Land steuerpflichtig zu sein.
Sonderfälle
- Ansässig sein und mit allem besteuert werden ist nicht dasselbe. Ansässige werden weiter in „ordinarily resident“ und „not ordinarily resident“ unterteilt. Wer not ordinarily resident ist, wird mit indischen Einkünften und mit ausländischen Einkünften aus einem von Indien aus kontrollierten Unternehmen oder einer in Indien gegründeten Berufstätigkeit besteuert – nicht aber mit seinen übrigen ausländischen Einkünften.
- Eine dünne jüngere Vorgeschichte hält Sie not ordinarily resident. Dieser Status gilt, wenn Sie in neun der zehn vorangegangenen Steuerjahre nicht ansässig waren oder in den sieben vorangegangenen zusammen 729 Tage oder weniger in Indien waren. Praktisch verschafft er Rückkehrern in den ersten paar Jahren eine sanfte Landung.
- Ein indischer Staatsbürger, der nirgends besteuert wird, kann ganz ohne Tageszählung ansässig sein. Liegen Ihre Einkünfte außer ausländischen über der festgelegten Schwelle und sind Sie in keinem anderen Land steuerpflichtig, gelten Sie unabhängig von Ihren Tagen in Indien als ansässig. Die Steuerpflicht wird nach Wohnsitz, Ansässigkeit oder ähnlichen Kriterien beurteilt, und fiktiv Ansässige gelten als not ordinarily resident.
- Nur ordinarily resident Personen melden Auslandsvermögen. Die Anlage für Auslandsvermögen in der Erklärung gilt nur für sie, nicht für not ordinarily resident oder nicht ansässige Erklärende.
Was bei Fehlern droht
Ein Fehler bedeutet meist ausländische Einkünfte oder Auslandskonten, die nicht erklärt wurden – und weil nur ordinarily resident Erklärende mit allem besteuert werden, wird eine Fehleinschätzung dieser Unterscheidung leicht übersehen. Zu niedrig erklärte Einkünfte kosten einen Zuschlag von 50 % der Steuer auf den zu niedrig erklärten Betrag, bei falschen Angaben 200 %, und nicht offengelegte ausländische Einkünfte und Vermögen fallen unter ein gesondertes, härteres Gesetz. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.
Beispiele
Die Hauptschwelle überschritten
Sie ziehen im April nach Bengaluru und bleiben im Steuerjahr 300 Tage. Das liegt deutlich über 182 Tagen, Sie sind also für das Jahr in Indien steuerlich ansässig und versteuern Ihr Welteinkommen.
Ein Besucher, den die gelockerte Schwelle schützt
Sie leben im Ausland und besuchen Ihre Familie in Indien in diesem Steuerjahr 100 Tage lang, nachdem Sie in den vier Jahren davor zusammen 400 Tage dort waren. Der einfache 60-Tage-Test würde Sie zusammen mit dieser Vorgeschichte normalerweise ansässig machen. Als indischer Staatsbürger, der aus dem Ausland zu Besuch kommt, gilt für Sie aber die höhere Schwelle – mit 100 Tagen bleiben Sie nicht ansässig.
Derselbe Besucher mit indischen Einkünften über der Schwelle
Sie sind indischer Staatsbürger mit Lebensmittelpunkt im Ausland, besuchen Indien in diesem Steuerjahr 130 Tage, waren in den vier Jahren davor 400 Tage dort und haben indische Beratungseinkünfte über der festgelegten Schwelle. Weil Ihre Einkünfte außer ausländischen diese Schwelle übersteigen, sinkt Ihre gelockerte Obergrenze von 182 auf 120 Tage – mit 130 Tagen sind Sie ansässig.
Offizielle Quellen
Häufige Fragen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.