Налоговое резидентство Индии (правила 182 и 60 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 182 дня |
| Расчетный период | Налоговый год (1 апр. – 31 мар.) |
| Альтернативный критерий | 60 дней в году + 365 дней за 4 предыдущих года |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
Суть правила
Вы налоговый резидент Индии за налоговый год — с 1 апреля по 31 марта, — если выполняется любой из двух основных тестов:
- 182 дня за год — вы находитесь в Индии 182 дня или больше за налоговый год.
- 60 дней плюс история — вы находитесь в Индии 60 дней или больше за налоговый год и 365 дней или больше за четыре предшествующих налоговых года.
Второй тест ловит регулярных гостей, которые ни в одном году не задерживаются надолго. Для двух групп он смягчен, и обе определяются гражданством, а не местом проживания:
- Отъезд из Индии на работу за рубежом — если вы гражданин Индии, уехавший в течение года на работу за границу или в качестве члена экипажа индийского судна, применяется только тест 182 дней. Тест 60 дней отпадает полностью.
- Приезд в Индию из-за рубежа — если вы гражданин Индии или лицо индийского происхождения, живущее за пределами Индии, визит делает вас резидентом только при пребывании больше 182 дней в году.
Резиденты облагаются с мирового дохода, нерезиденты — только с доходов, возникающих в Индии.
Как вести учет
- Основной порог — 182 дня или больше присутствия в Индии за налоговый год, который длится с 1 апреля по 31 марта.
- Альтернатива — 60 дней или больше за налоговый год вместе с 365 днями или больше за четыре предшествующих налоговых года. Значит, нужно вести сумму за четыре года назад, а не только за текущий.
- Любая часть дня в Индии считается полным днем, включая дни приезда и отъезда.
- Для граждан и лиц индийского происхождения, приезжающих из-за рубежа, порог смягчен, но это зависит от дохода помимо иностранного. Ниже установленного порога применяется только тест 182 дней, а тест 60 дней отпадает. Выше него тест 60 дней возвращается — но вместо 60 дней считается 120 дней, вместе с той же историей в 365 дней.
Храните штампы в паспорте и посадочные талоны за последние пять налоговых лет: для второго теста нужны четыре года истории плюс текущий. Сохраните трудовой договор с зарубежным работодателем, если уехали из Индии на работу за рубежом, и подтверждения налогового резидентства или уплаты налогов в другой стране, если опираетесь на то, что облагаетесь там.
Особые случаи
- Быть резидентом и облагаться со всего — не одно и то же. Резиденты дополнительно делятся на «постоянных» (ordinarily resident) и «непостоянных» (not ordinarily resident, RNOR). Непостоянный резидент облагается с индийских доходов и с иностранных доходов от бизнеса, контролируемого из Индии, или профессии, организованной в Индии, — но не с прочих иностранных доходов.
- Скромная недавняя история сохраняет статус непостоянного резидента. Этот статус действует, если вы были нерезидентом девять из десяти предшествующих налоговых лет или провели в Индии 729 дней или меньше за предшествующие семь. На практике это мягкая посадка для возвращающихся мигрантов на первые пару лет.
- Гражданин Индии, нигде не облагаемый налогом, может быть резидентом без всякого подсчета дней. Если ваш доход помимо иностранного выше установленного порога и вы не облагаетесь налогом ни в одной другой стране, вы считаетесь резидентом независимо от дней в Индии. Обязанность платить налог оценивается по домицилю, месту жительства или похожим критериям, а такие условные резиденты считаются непостоянными.
- Об иностранных активах отчитываются только постоянные резиденты. Раздел декларации об иностранных активах касается только их, а не непостоянных резидентов и нерезидентов.
Чем грозит ошибка
Ошибка обычно означает незадекларированный иностранный доход или иностранные счета, а поскольку со всего облагаются только постоянные резиденты, ошибку в этом различии легко не заметить. За занижение дохода грозит штраф 50% налога с заниженной суммы, за искажение сведений — до 200%, а незадекларированные иностранные доходы и активы подпадают под отдельный и более жесткий закон. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Основной порог пройден
Вы переезжаете в Бангалор в апреле и проводите 300 дней за налоговый год. Это намного больше 182 дней, так что за этот год вы налоговый резидент Индии с налогом на мировой доход.
Гость, которого защищает смягченный порог
Вы живете за рубежом и в этом налоговом году навещаете семью в Индии на 100 дней, а за предыдущие четыре года провели там 400 дней. Базовый тест 60 дней с такой историей обычно сделал бы вас резидентом. Но как гражданин Индии, приезжающий из-за рубежа, вы получаете повышенный порог, так что 100 дней оставляют вас нерезидентом.
Тот же гость с индийским доходом выше порога
Вы гражданин Индии, живущий за рубежом, в этом налоговом году проводите в Индии 130 дней, за предыдущие четыре года — 400 дней, и получаете индийский консалтинговый доход выше установленного порога. Поскольку доход помимо иностранного превышает порог, ваш смягченный потолок снижается со 182 до 120 дней, и 130 дней делают вас резидентом.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.