Residenza fiscale in India (regole dei 182 e dei 60 giorni)

Dati principali
Soglia	182 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° apr. – 31 mar.)
Criterio alternativo	60 giorni nell’anno + 365 giorni nei 4 anni precedenti
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno

È residente fiscale in India per un anno fiscale (dal 1° aprile al 31 marzo) se soddisfa uno dei due criteri di base:

• 182 giorni nell’anno: è in India per 182 giorni o più nell’anno fiscale.
• 60 giorni più lo storico: è in India per 60 giorni o più nell’anno fiscale e per 365 giorni o più nei quattro anni fiscali precedenti.

Il secondo criterio è quello che coglie i visitatori abituali che non restano mai a lungo in un singolo anno. Per due gruppi è attenuato, ed entrambi sono definiti dalla cittadinanza, non dal luogo in cui vivono:

• Chi lascia l’India per un lavoro all’estero: se è un cittadino indiano che nel corso dell’anno lascia l’India per un impiego all’estero, o come membro dell’equipaggio di una nave indiana, si applica solo il criterio dei 182 giorni. Quello dei 60 giorni viene meno del tutto.
• Chi visita l’India dall’estero: se è un cittadino indiano o una persona di origine indiana che vive fuori dall’India, una visita la rende residente solo oltre i 182 giorni nell’anno.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, i non residenti solo sui redditi prodotti in India.

1. La soglia principale è di 182 giorni o più di presenza in India nell’anno fiscale, che va dal 1° aprile al 31 marzo.
2. L’alternativa è 60 giorni o più nell’anno fiscale insieme a 365 giorni o più nei quattro anni fiscali precedenti. Serve quindi un totale progressivo che risalga a quattro anni prima, non solo all’anno in corso.
3. Qualsiasi parte del giorno trascorsa in India conta come un giorno intero, compresi i giorni di arrivo e di partenza.
4. I cittadini e le persone di origine indiana in visita dall’estero hanno una soglia attenuata, che però dipende dai redditi diversi da quelli di fonte estera. Sotto la soglia stabilita si applica solo il criterio dei 182 giorni e quello dei 60 giorni viene meno. Sopra, il criterio dei 60 giorni ritorna, con 120 giorni al posto di 60, insieme allo stesso storico di 365 giorni.

Conservi timbri sul passaporto e carte d’imbarco degli ultimi cinque anni fiscali, perché il secondo criterio richiede quattro anni di storico più quello in corso. Conservi il contratto di lavoro estero se ha lasciato l’India per un impiego all’estero, e le prove della residenza fiscale o delle imposte pagate altrove se conta sul fatto di essere tassabile in un altro Paese.

• Essere residenti ed essere tassati su tutto non sono la stessa cosa. I residenti si dividono ulteriormente in «ordinarily resident» e «not ordinarily resident». Chi è not ordinarily resident è tassato sui redditi indiani e sui redditi esteri di un’impresa controllata o di un’attività professionale avviata in India, ma non sugli altri redditi esteri.
• Uno storico recente scarso la mantiene not ordinarily resident. Questo status si applica se è stato non residente in nove dei dieci anni fiscali precedenti, o in India per 729 giorni o meno nei sette precedenti. In pratica offre a chi rientra un atterraggio morbido per i primi due anni.
• Un cittadino indiano non tassato in nessun Paese può essere residente senza alcun conteggio dei giorni. Se i suoi redditi diversi da quelli di fonte estera superano la soglia stabilita e non è soggetto a imposta in nessun altro Paese, è considerato residente a prescindere dai giorni trascorsi in India. L’assoggettamento si valuta in base a domicilio, residenza o criteri simili, e i residenti presunti sono trattati come not ordinarily resident.
• Solo gli ordinarily resident dichiarano i beni esteri. Il quadro dei beni esteri della dichiarazione riguarda solo loro, non chi è not ordinarily resident o non residente.

Sbagliare di solito significa redditi o conti esteri non dichiarati, e poiché solo gli ordinarily resident sono tassati su tutto, è facile valutare male questa distinzione. La sottodichiarazione del reddito comporta una sanzione del 50% dell’imposta sull’importo non dichiarato, che sale al 200% in caso di dichiarazione infedele, e i redditi e i beni esteri non dichiarati ricadono sotto una legge separata e più severa. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Superare la soglia principale

Si trasferisce a Bangalore ad aprile e resta 300 giorni nell’anno fiscale. È ben oltre i 182 giorni, quindi è residente fiscale in India per l’anno e tassato sul reddito mondiale.

Un visitatore protetto dalla soglia attenuata

Vive all’estero e quest’anno fiscale visita la famiglia in India per 100 giorni, dopo averne trascorsi 400 nei quattro anni precedenti. Il criterio di base dei 60 giorni con quello storico di norma la renderebbe residente. Ma come cittadino indiano in visita dall’estero ha diritto alla soglia più alta, quindi con 100 giorni resta non residente.

Lo stesso visitatore, con redditi indiani sopra la soglia

È un cittadino indiano che vive all’estero, visita l’India per 130 giorni quest’anno fiscale, ne ha trascorsi 400 nei quattro anni precedenti e ha redditi da consulenza indiani sopra la soglia stabilita. Poiché i suoi redditi diversi da quelli di fonte estera superano quella soglia, il limite attenuato scende da 182 a 120 giorni, quindi con 130 giorni è residente.

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