Residência fiscal na Índia (regras dos 182 e dos 60 dias)
Em resumo
| Dados principais | |
|---|---|
| Limiar | 182 dias |
| Período | Ano fiscal (1 abr. – 31 mar.) |
| Critério alternativo | 60 dias / ano + 365 dias / 4 anos anteriores |
| Contagem | Qualquer parte do dia |
Como funciona a regra
É residente fiscal na Índia num ano fiscal (de 1 de abril a 31 de março) se cumprir qualquer um de dois critérios de base:
- 182 dias no ano: está na Índia 182 dias ou mais durante o ano fiscal.
- 60 dias mais histórico: está na Índia 60 dias ou mais durante o ano fiscal e 365 dias ou mais nos quatro anos fiscais anteriores.
O segundo critério é o que apanha os visitantes regulares que nunca ficam muito tempo num só ano. Há dois grupos para quem é suavizado, e ambos se definem pela cidadania e não pelo sítio onde vivem:
- Sair da Índia para um emprego no estrangeiro: se é cidadão indiano e sai da Índia durante o ano para trabalhar no estrangeiro, ou como tripulante de um navio indiano, só se aplica o critério dos 182 dias. O critério dos 60 dias desaparece por completo.
- Visitar a Índia vindo do estrangeiro: se é cidadão indiano ou pessoa de origem indiana a viver fora da Índia, uma visita só o torna residente com mais de 182 dias no ano.
Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo, e os não residentes só pelos rendimentos gerados na Índia.
Como fazer a contagem
- O limiar principal são 182 dias ou mais de presença na Índia durante o ano fiscal, que vai de 1 de abril a 31 de março.
- A alternativa são 60 dias ou mais no ano fiscal combinados com 365 dias ou mais nos quatro anos fiscais anteriores. Isso significa manter um total acumulado que recua quatro anos, e não só o atual.
- Qualquer parte de um dia passada na Índia conta como um dia completo, incluindo os dias em que chega e em que parte.
- Os cidadãos e as pessoas de origem indiana que visitam o país vindos do estrangeiro têm um teto mais folgado, mas depende dos rendimentos que não sejam de fonte estrangeira. Abaixo do limiar fixado, só se aplica o critério dos 182 dias e o dos 60 desaparece. Acima dele, o critério dos 60 dias volta, lido como 120 dias em vez de 60, com o mesmo histórico de 365 dias.
Guarde os carimbos do passaporte e os cartões de embarque dos últimos cinco anos fiscais, porque o segundo critério precisa de quatro anos de histórico mais o atual. Guarde o seu contrato de trabalho no estrangeiro se saiu da Índia para um emprego lá fora, e provas de residência fiscal ou de impostos pagos noutro sítio, se se apoiar no facto de ser tributável noutro país.
Casos especiais
- Ser residente e ser tributado por tudo não são a mesma coisa. Os residentes dividem-se ainda em «residentes ordinários» (ordinarily resident) e «residentes não ordinários» (not ordinarily resident). Um residente não ordinário é tributado pelos rendimentos indianos e pelos rendimentos estrangeiros de um negócio controlado a partir da Índia ou de uma profissão estabelecida na Índia, mas não pelos restantes rendimentos estrangeiros.
- Um histórico recente escasso mantém-no como residente não ordinário. Esse estatuto aplica-se se foi não residente em nove dos dez anos fiscais anteriores, ou se esteve na Índia 729 dias ou menos nos sete anteriores. Na prática, dá aos emigrantes que regressam uma aterragem suave nos primeiros anos.
- Um cidadão indiano que não é tributado em lado nenhum pode ser residente sem qualquer contagem de dias. Se os seus rendimentos que não sejam de fonte estrangeira estiverem acima do limiar fixado e não estiver sujeito a imposto em nenhum outro país, é considerado residente seja qual for o número de dias na Índia. A sujeição avalia-se pelo domicílio, pela residência ou por critérios semelhantes, e estes residentes presumidos são tratados como residentes não ordinários.
- Só os residentes ordinários declaram os bens no estrangeiro. O anexo de bens no estrangeiro da declaração aplica-se apenas a eles, e não aos residentes não ordinários nem aos não residentes.
O que acontece se errar
Errar aqui significa normalmente rendimentos ou contas no estrangeiro que ficaram por declarar e, como só os residentes ordinários são tributados por tudo, enganar-se nessa distinção passa facilmente despercebido. Declarar rendimentos a menos dá uma coima de 50% do imposto sobre o montante em falta, que sobe para 200% em caso de declaração falsa, e os rendimentos e bens no estrangeiro não declarados ficam sujeitos a uma lei à parte, mais dura. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.
Exemplos
Ultrapassar o limiar principal
Muda-se para Bangalore em abril e fica 300 dias no ano fiscal. É bem mais de 182 dias, por isso é residente fiscal na Índia nesse ano e tributado pelos rendimentos obtidos em todo o mundo.
Um visitante protegido pelo limiar mais folgado
Vive no estrangeiro e visita a família na Índia durante 100 dias neste ano fiscal, depois de lá ter passado 400 dias nos quatro anteriores. O critério de base dos 60 dias, combinado com esse histórico, tornava-o normalmente residente. Mas, como cidadão indiano em visita vindo do estrangeiro, tem o limiar mais alto, por isso 100 dias deixam-no não residente.
O mesmo visitante, com rendimentos indianos acima do limiar
É cidadão indiano a viver no estrangeiro, visita a Índia durante 130 dias neste ano fiscal, passou lá 400 dias nos quatro anteriores e tem rendimentos de consultoria indianos acima do limiar fixado. Como os seus rendimentos que não são de fonte estrangeira ultrapassam esse limiar, o seu teto folgado desce de 182 para 120 dias, por isso 130 dias tornam-no residente.
Fontes oficiais
Perguntas frequentes
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