Résidence fiscale en Norvège (règles des 183 et 270 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	12 mois glissants
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	270 jours / 36 mois glissants
Conditions supplémentaires	Critère d’émigration pour sortir

Vous êtes résident fiscal norvégien si vous remplissez l’un de deux critères de présence, dans n’importe quel ordre :

• Règle des 183 jours — plus de 183 jours en Norvège sur toute période de 12 mois.
• Règle des 270 jours — plus de 270 jours en Norvège sur toute période de 36 mois.

Les deux critères s’appliquent à toute personne physiquement présente en Norvège, quels que soient sa nationalité ou son statut d’immigration. Contrairement aux règles de la plupart des pays, aucun critère de logement, de famille ou d’attaches économiques ne s’y ajoute — la présence seule décide si vous devenez résident, si bien que quelqu’un qui garde une maison et une famille en Norvège mais reste sous les deux seuils ne le devient pas à ce titre. C’est la sortie qui est difficile : une fois la résidence acquise, partir ne suffit pas à y mettre fin.

• Partir ne met pas fin à la résidence fiscale à lui seul. Y mettre fin relève d’un critère distinct, dont les trois conditions doivent être réunies : vous établissez une résidence permanente à l’étranger, vous limitez vos séjours en Norvège à 61 jours au plus dans l’année de revenus, et aucun logement en Norvège n’est à la disposition de vous-même ou de votre famille proche. Si vous avez été résident dix ans ou plus, les trois conditions doivent être réunies pendant trois années de revenus consécutives, et la résidence prend alors fin au 1er janvier de la quatrième.
• Un logement à la disposition de votre famille compte comme étant à la vôtre. Pour le critère d’émigration, un logement en Norvège ouvert à votre conjoint, partenaire ou enfants bloque la sortie même si vous n’y mettez jamais les pieds.
• La règle des 270 jours rattrape les visiteurs réguliers qui n’approchent jamais du seuil sur une année. Un peu plus de 90 jours par an pendant trois ans suffit, alors qu’aucune année n’approche 183.
• Un régime forfaitaire simplifié pour les travailleurs étrangers n’est pas un critère de résidence. C’est une façon d’imposer les revenus d’emploi, et les décomptes de jours continuent de courir en dessous.

Les résidents sont imposés sur leurs revenus et leur patrimoine mondiaux, les non-résidents seulement sur leurs revenus de source norvégienne : une erreur d’appréciation se traduit donc le plus souvent par des revenus ou des actifs étrangers non déclarés. Une position de résidence erronée qui minore l’impôt entraîne normalement un supplément d’impôt de 20 % du montant concerné, ramené à 10 % lorsqu’un tiers, comme un employeur, avait déjà déclaré l’information manquante, et majoré de 20 % ou 40 % supplémentaires lorsque l’erreur est intentionnelle ou relève d’une négligence grave. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Un contrat qui franchit la ligne en une année

Vous acceptez une affectation de neuf mois à Stavanger à partir de février et avez passé 250 jours en Norvège fin décembre. Vous dépassez 183 jours au sein d’une même année civile : vous êtes résident fiscal norvégien à partir de votre premier jour dans le pays cette année-là.

Des visites régulières qui restent sous les deux seuils

Vous passez 80 jours en Norvège chaque été pendant trois ans — 240 jours au total. Aucune période glissante de 12 mois ne dépasse 183 jours, et le total sur 36 mois reste sous 271 : les deux critères échouent et vous restez non-résident.

Un départ net bloqué par une maison vide

Après douze ans en Norvège, vous partez définitivement à l’étranger et réduisez vos visites à 30 jours par an, mais laissez la maison familiale vide et disponible. Vous êtes largement sous la limite de 61 jours, mais un logement norvégien toujours disponible pour vous empêche votre résidence de prendre fin.

• Skatteetaten — Résidence fiscale en Norvège en cas d’arrivée ou de départ
• Skatteetaten — Assujettissement mondial