Residência fiscal na Noruega (regras dos 183 e dos 270 dias)

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	12 meses móveis
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	270 dias / 36 meses móveis
Outros requisitos	Critério de emigração para pôr fim à residência

É residente fiscal na Noruega se cumprir qualquer um de dois critérios de presença, por qualquer ordem:

• Regra dos 183 dias: mais de 183 dias na Noruega em qualquer período de 12 meses.
• Regra dos 270 dias: mais de 270 dias na Noruega em qualquer período de 36 meses.

Os dois critérios aplicam-se a quem está fisicamente presente na Noruega, seja qual for a nacionalidade ou a situação de imigração. Ao contrário das regras da maioria dos países, não há ao lado deles nenhum critério de casa, família ou laços económicos: só a presença decide se se torna residente, por isso quem mantém uma casa e a família na Noruega, mas fica abaixo dos dois limiares, não se torna residente por esse motivo. Sair é a parte mais difícil: depois de a residência ter começado, mudar-se para fora não basta, por si só, para lhe pôr fim.

• Mudar-se para fora não põe fim, por si só, à residência fiscal. Pôr-lhe fim é um critério à parte, com três condições que têm de se verificar em conjunto: fixa residência permanente no estrangeiro, limita as estadias na Noruega a 61 dias no máximo no ano de rendimentos e não tem à sua disposição, nem da sua família próxima, nenhuma habitação na Noruega. Se foi residente durante dez anos ou mais, as três condições têm de se verificar durante três anos de rendimentos seguidos, e a residência termina então a 1 de janeiro do quarto.
• Uma casa disponível para a sua família conta como disponível para si. Para o critério de emigração, uma habitação na Noruega à disposição do cônjuge, companheiro ou filhos impede a saída, mesmo que nunca lá ponha os pés.
• A regra dos 270 dias apanha os visitantes regulares que nunca se aproximam do limite num só ano. Pouco mais de 90 dias por ano durante três anos bastam, embora nenhum ano chegue perto dos 183.
• Um regime simplificado de taxa fixa para trabalhadores estrangeiros não é um critério de residência. É uma forma de tributar os rendimentos do trabalho, e as contagens de dias continuam a correr por baixo dele.

Os residentes são tributados pelos rendimentos e pelo património em todo o mundo, enquanto os não residentes só pagam sobre os rendimentos de fonte norueguesa, por isso uma avaliação errada revela-se normalmente em rendimentos ou bens estrangeiros por declarar. Uma posição de residência errada que reduza o imposto dá, em regra, um imposto adicional de 20% do montante em causa, que desce para 10% quando um terceiro, como o empregador, já tinha comunicado a informação em falta, e sobe mais 20% ou 40% quando o erro foi intencional ou por negligência grosseira. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Um contrato que ultrapassa o limite num só ano

Aceita uma colocação de nove meses em Stavanger a partir de fevereiro e está na Noruega 250 dias até ao fim de dezembro. Ultrapassa os 183 dias dentro de um único ano civil, por isso é residente fiscal na Noruega a partir do seu primeiro dia no país nesse ano.

Visitas regulares que ficam abaixo dos dois períodos

Passa 80 dias na Noruega todos os verões durante três anos, 240 dias no total. Nenhum período móvel de 12 meses ultrapassa os 183 dias, e o total de 36 meses fica abaixo de 271, por isso os dois critérios falham e continua não residente.

Uma saída limpa travada por uma casa vazia

Depois de doze anos na Noruega, muda-se definitivamente para o estrangeiro e reduz as visitas a 30 dias por ano, mas deixa a casa de família vazia e disponível. Está bem dentro do limite dos 61 dias, mas uma casa na Noruega ainda à sua disposição significa que a residência não termina.

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