Налоговое резидентство Норвегии (правила 183 и 270 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Скользящие 12 месяцев |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Альтернативный критерий | 270 дней / скользящие 36 месяцев |
| Дополнительные условия | Тест эмиграции для прекращения резидентства |
Суть правила
Вы налоговый резидент Норвегии, если выполняется любой из двух тестов присутствия, в любом порядке:
- Правило 183 дней — больше 183 дней в Норвегии за любые 12 месяцев.
- Правило 270 дней — больше 270 дней в Норвегии за любые 36 месяцев.
Оба теста применяются к каждому, кто физически находится в Норвегии, независимо от гражданства и иммиграционного статуса. В отличие от правил большинства стран, рядом с ними нет тестов жилья, семьи или экономических связей: становитесь ли вы резидентом, решает только присутствие, так что тот, кто держит в Норвегии дом и семью, но остается ниже обоих порогов, на этом основании резидентом не становится. Сложнее выйти обратно: если резидентство уже возникло, одного переезда для его прекращения недостаточно.
Как вести учет
- Пороги — больше 183 дней за любые 12 месяцев и больше 270 дней за любые 36 месяцев. Каждого достаточно самого по себе.
- Любая часть дня в Норвегии считается целым днем, включая дни приезда и отъезда, и цель визита значения не имеет.
- Дни не обязаны идти подряд, и ни один период не обнуляется 1 января — проверять нужно скользящие периоды, а не каждый календарный год отдельно.
- Когда начинается резидентство, зависит от того, какой тест сработал. Если 183 дня пройдены внутри одного календарного года, вы резидент с первого дня в Норвегии в этом году. Если порог пройден при пребывании через конец года или сработало правило 270 дней за 36 месяцев, резидентство начинается с 1 января соответствующего года.
- Если же вы пытаетесь прекратить резидентство, важна цифра 61 день за налоговый год, считаемая так же.
Храните записи о поездках за несколько лет назад: 36-месячное окно уходит гораздо дальше, чем большинство отслеживает. Если опираетесь на тест эмиграции, добавьте документы об аренде или продаже норвежского жилья и подтверждение постоянного проживания за рубежом.
Особые случаи
- Переезд сам по себе налоговое резидентство не прекращает. Для этого есть отдельный тест с тремя условиями, которые должны выполняться одновременно: вы переезжаете на постоянное место жительства за рубеж, проводите в Норвегии не больше 61 дня за налоговый год, и ни вам, ни вашей ближайшей семье не доступно жилье в Норвегии. Если вы были резидентом десять лет или дольше, все три условия должны выполняться три налоговых года подряд, и тогда резидентство прекращается с 1 января четвертого.
- Жилье, доступное вашей семье, считается доступным вам. Для теста эмиграции жилье в Норвегии, открытое для супруга, партнера или детей, блокирует выход, даже если вы сами там ни разу не бываете.
- Правило 270 дней ловит регулярных гостей, которые ни в одном году не приближаются к порогу.
Чуть больше 90 дней в год три года подряд достаточно, хотя ни один год и близко не подходит к
- Упрощенный режим с фиксированной ставкой для иностранных работников — не тест резидентства. Это способ налогообложения дохода от работы, а подсчет дней под ним продолжается.
Чем грозит ошибка
Резиденты облагаются с мирового дохода и мирового имущества, а нерезиденты — только с доходов из норвежских источников, поэтому ошибка обычно всплывает как незадекларированный иностранный доход или активы. За неверную позицию по резидентству, занижающую налог, обычно начисляется дополнительный налог 20% от суммы — 10%, если недостающие сведения уже сообщила третья сторона, например работодатель, — и еще 20% или 40% сверху, если ошибка была умышленной или допущена по грубой небрежности. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Контракт, который проходит порог за один год
Вы получаете девятимесячное назначение в Ставангер с февраля и к концу декабря проводите в Норвегии 250 дней. Порог 183 дня пройден внутри одного календарного года, так что вы налоговый резидент Норвегии с первого дня в стране в этом году.
Регулярные визиты, которые остаются ниже обоих порогов
Три года подряд вы проводите в Норвегии каждое лето по 80 дней — всего 240. Ни в одном скользящем 12-месячном окне нет больше 183 дней, а сумма за 36 месяцев меньше 271, так что оба теста не выполнены, и вы остаетесь нерезидентом.
Чистый отъезд, который блокирует пустой дом
После двенадцати лет в Норвегии вы навсегда переезжаете за рубеж и сокращаете визиты до 30 дней в году, но оставляете семейный дом пустым и доступным. Вы с запасом укладываетесь в лимит 61 день, но доступное вам норвежское жилье не дает резидентству прекратиться.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.