Residencia fiscal en Sudáfrica (prueba de presencia física de 91 días)
En resumen
| Datos clave | |
|---|---|
| Umbral | 91 días |
| Período | Año fiscal en curso + 5 anteriores |
| Cómputo | Cualquier parte del día, salvo el tránsito |
| Prueba alternativa | Residencia ordinaria |
| Otros requisitos | 915 días en los 5 años anteriores |
Cómo funciona la regla
Se aplica a cualquiera que viva en Sudáfrica o pase allí largas temporadas, sea cual sea su nacionalidad. Eres residente fiscal en Sudáfrica si se cumple cualquiera de estas dos condiciones:
- Residencia ordinaria: Sudáfrica es tu verdadero hogar, el lugar al que volverías de forma natural tras un tiempo fuera. No hay cómputo de días, y el tiempo en el extranjero no la termina mientras tengas intención de volver.
- Prueba de presencia física: no eres residente ordinario, pero pasas en Sudáfrica más de 91 días en el año fiscal, más de 91 días en cada uno de los 5 años fiscales anteriores y más de 915 días en total en esos 5.
Las tres partes de la prueba de presencia física tienen que cumplirse a la vez. Eso la convierte en una prueba de presencia sostenida durante seis años, no de una sola estancia larga, y nadie puede cumplirla antes de su sexto año de visitas regulares.
La residencia por presencia física termina tras una ausencia lo bastante larga, con efecto retroactivo al día en que te fuiste. La residencia ordinaria no tiene esa regla: continúa hasta que Sudáfrica deja de ser el lugar al que volverías.
Los residentes tributan por su renta mundial. Los no residentes solo tributan por las rentas de fuente sudafricana.
Cómo llevar la cuenta
- El año fiscal va del 1 de marzo al final de febrero.
- Necesitas más de 91 días en el año fiscal en curso, más de 91 días en cada uno de los 5 anteriores y más de 915 días en esos 5. Los días del año en curso no cuentan para los 915.
- Cualquier parte de un día cuenta como un día completo, incluidos tanto el día de llegada como el de salida.
- Los días en tránsito entre dos lugares del extranjero no cuentan, siempre que no entres formalmente por un puesto fronterizo.
- Una vez que se cumplen las tres partes, eres residente desde el 1 de marzo de ese año fiscal.
- Para poner fin a la residencia por presencia física necesitas una ausencia continuada de al menos 330 días completos. Termina entonces desde el día en que te fuiste.
Guarda los sellos del pasaporte y los justificantes de viaje de al menos 6 años fiscales, porque la prueba se remonta 5 años desde el actual.
Casos especiales
- La residencia ordinaria ignora por completo el cómputo de días. Quien tiene su verdadero hogar en Sudáfrica sigue siendo residente durante un destino largo en el extranjero, por pocos días que pase en el país.
- Un convenio puede desactivar la residencia. Quien es residente exclusivamente en otro país según un convenio de doble imposición no es residente en Sudáfrica, aunque cumpla las pruebas internas.
- Irse genera un impuesto de salida. Al dejar de ser residente se considera que vendiste tus bienes en todo el mundo, salvo los inmuebles sudafricanos, a valor de mercado el día anterior, lo que puede generar un impuesto sobre las ganancias de capital.
- La ausencia de 330 días siempre abarca dos años fiscales. Necesitaste más de 91 días en el año en que eras residente, así que una ausencia continuada de esa duración no cabe en un solo año fiscal.
- Trabajar en el extranjero como residente tiene su propia exención. Un importe limitado de las rentas del trabajo obtenidas en el extranjero está exento si estás fuera de Sudáfrica más de 183 días completos en cualquier período de 12 meses, incluidos más de 60 días completos seguidos.
Qué pasa si te equivocas
Los residentes tributan por su renta mundial, así que un error suele aflorar como rentas extranjeras que faltan en una declaración, o como un impuesto sobre las ganancias de capital por una venta presunta de bienes que nunca se declaró al irse. La agencia tributaria sudafricana (SARS) impone una sanción por declaración insuficiente sobre la diferencia, desde el 10 % por una declaración sustancialmente insuficiente hasta el 150 % por evasión intencionada, y cobra intereses por el impuesto pagado tarde. En estos casos, es muy recomendable consultar a un asesor fiscal.
Ejemplos
Una residencia que llega en el sexto año
Te trasladas a Ciudad del Cabo y pasas 150, 180, 200, 190 y 210 días en Sudáfrica en tus 5 primeros años fiscales, 930 en total. Cada año supera los 91 y el total supera los 915, así que, en cuanto superas los 91 días en el sexto año, eres residente desde el 1 de marzo de ese año.
Un año flojo rompe la cadena
Tu pauta es la misma, salvo que uno de los 5 años solo tiene 80 días. El total puede seguir superando los 915, pero ese año no llega a 91, así que no se cumple la prueba de presencia física.
Una ausencia larga que le pone fin
Eres residente por la prueba de presencia física y te vas el 1 de junio, y pasas 340 días completos fuera de forma continuada. Superas los 330, así que dejas de ser residente desde el 1 de junio, el día en que te fuiste.
Fuentes oficiales
- South African Revenue Service: Interpretation Note 4, prueba de presencia física
- South African Revenue Service: Interpretation Note 3, residencia ordinaria
- South African Revenue Service: dejar de ser residente fiscal en Sudáfrica
- South African Revenue Service: exención de las rentas del trabajo en el extranjero
- South African Revenue Service: guía de sanciones por declaración insuficiente
Preguntas frecuentes
Solo con fines informativos: esta página no ofrece asesoramiento jurídico, fiscal, migratorio, financiero ni de ningún otro tipo. Toda la información de este sitio es de carácter general y no sustituye el consejo de un profesional. Eres el único responsable de contrastarla con las fuentes oficiales y de consultar a profesionales cualificados sobre tu situación concreta.