Residência fiscal na África do Sul (critério da presença física dos 91 dias)

Dados principais
Limiar	91 dias
Período	Ano fiscal em curso + 5 anteriores
Contagem	Qualquer parte do dia, excluindo o trânsito
Critério alternativo	Residência ordinária
Outros requisitos	915 dias nos 5 anos anteriores

Isto aplica-se a quem vive na África do Sul ou lá passa longos períodos, seja qual for a nacionalidade. É residente fiscal na África do Sul se se verificar uma destas situações:

• Residência ordinária (ordinarily resident): a África do Sul é a sua verdadeira casa, o sítio para onde naturalmente regressaria depois de um tempo fora. Não há contagem de dias, e o tempo no estrangeiro não lhe põe fim enquanto tencionar voltar.
• Critério da presença física (physical presence test): não é residente ordinário, mas passa mais de 91 dias na África do Sul no ano fiscal, mais de 91 dias em cada um dos 5 anos fiscais anteriores e mais de 915 dias no total nesses 5.

As três condições do critério da presença física têm de se verificar em conjunto. Isso faz dele um critério de presença continuada ao longo de seis anos, e não de uma única estadia longa, e ninguém o consegue cumprir antes do sexto ano de visitas regulares.

A residência pela presença física termina depois de uma ausência suficientemente longa, com efeitos retroativos ao dia em que saiu. A residência ordinária não tem uma regra destas: continua até a África do Sul deixar de ser o sítio para onde regressaria.

Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo. Os não residentes só são tributados pelos rendimentos de fonte sul-africana.

• A residência ordinária ignora por completo a contagem de dias. Quem tem a sua verdadeira casa na África do Sul continua residente durante uma colocação longa no estrangeiro, por poucos que sejam os dias que passa no país.
• Uma convenção pode desligar a residência. Quem é tratado como residente exclusivo noutro país ao abrigo de uma convenção para evitar a dupla tributação não é residente na África do Sul, mesmo que cumpra os critérios internos.
• A saída desencadeia uma tributação de saída. Ao deixar de ser residente, considera-se que vendeu os seus bens em todo o mundo, exceto os imóveis sul-africanos, pelo valor de mercado no dia anterior, o que pode dar origem a imposto sobre as mais-valias.
• A ausência de 330 dias abrange sempre dois anos fiscais. Precisou de mais de 91 dias no ano em que foi residente, por isso uma ausência contínua dessa duração não cabe num único ano fiscal.
• Trabalhar no estrangeiro como residente tem o seu próprio benefício. Um montante limitado de rendimentos do trabalho no estrangeiro fica isento se estiver fora da África do Sul mais de 183 dias completos num período de 12 meses, incluindo mais de 60 dias completos seguidos.

Os residentes são tributados pelos rendimentos obtidos em todo o mundo, por isso um erro revela-se normalmente em rendimentos estrangeiros que ficaram fora de uma declaração, ou em imposto sobre as mais-valias de uma alienação presumida de bens que nunca foi declarada à saída. A administração fiscal sul-africana (South African Revenue Service, SARS) aplica uma coima por insuficiência sobre o imposto em falta, de 10% numa insuficiência substancial até 150% na evasão intencional, e cobra juros sobre o imposto pago fora de prazo. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

A residência que chega no sexto ano

Muda-se para a Cidade do Cabo e passa 150, 180, 200, 190 e 210 dias na África do Sul nos seus 5 primeiros anos fiscais, 930 no total. Cada ano ultrapassa os 91 e o total ultrapassa os 915, por isso, quando passar os 91 dias no sexto ano, é residente a partir de 1 de março desse ano.

Um ano fraco quebra a cadeia

O seu padrão é o mesmo, exceto que um dos 5 anos tem apenas 80 dias. O total pode continuar acima dos 915, mas esse ano fica abaixo dos 91, por isso o critério da presença física não se cumpre.

Uma ausência longa que lhe põe fim

É residente pelo critério da presença física e sai a 1 de junho, ficando no estrangeiro sem interrupção durante 340 dias completos. Isso ultrapassa os 330, por isso deixa de ser residente a partir de 1 de junho, o dia em que saiu.

• South African Revenue Service: Interpretation Note 4, critério da presença física
• South African Revenue Service: Interpretation Note 3, residência ordinária
• South African Revenue Service: deixar de ser residente fiscal na África do Sul
• South African Revenue Service: isenção dos rendimentos do trabalho no estrangeiro
• South African Revenue Service: guia das coimas por insuficiência