Residenza fiscale in Sudafrica (criterio della presenza fisica di 91 giorni)

Dati principali
Soglia	91 giorni
Periodo	Anno in corso + 5 anni fiscali precedenti
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno, escluso il transito
Criterio alternativo	Residenza ordinaria
Altri requisiti	915 giorni nei 5 anni precedenti

La regola riguarda chiunque viva in Sudafrica o vi trascorra lunghi periodi, qualunque sia la cittadinanza. È residente fiscale in Sudafrica se si verifica una di queste condizioni:

• Residenza ordinaria: il Sudafrica è la sua vera casa, il luogo in cui tornerebbe naturalmente dopo un periodo fuori. Non c’è conteggio dei giorni, e il tempo all’estero non la fa cessare finché intende tornare.
• Criterio della presenza fisica: non è ordinariamente residente, ma trascorre più di 91 giorni in Sudafrica nell’anno fiscale, più di 91 giorni in ciascuno dei 5 anni fiscali precedenti e più di 915 giorni in totale in quei 5.

Tutte e tre le condizioni del criterio della presenza fisica devono valere insieme. Ne fa un criterio di presenza prolungata su sei anni e non di un singolo lungo soggiorno, e nessuno può soddisfarlo prima del sesto anno di visite regolari.

La residenza basata sulla presenza fisica cessa dopo un’assenza abbastanza lunga, con effetto retroattivo dal giorno della partenza. La residenza ordinaria non ha una regola simile: continua finché il Sudafrica non smette di essere il luogo in cui tornerebbe.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale. I non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte sudafricana.

1. L’anno fiscale va dal 1° marzo alla fine di febbraio.
2. Servono più di 91 giorni nell’anno fiscale in corso, più di 91 giorni in ciascuno dei 5 precedenti e più di 915 giorni in quei 5. I giorni dell’anno in corso non contano per i 915.
3. Qualsiasi parte del giorno conta come un giorno intero, compresi sia il giorno di arrivo sia quello di partenza.
4. I giorni trascorsi in transito tra due località all’estero non contano, purché non entri mai formalmente da un punto d’ingresso.
5. Una volta soddisfatte tutte e tre le condizioni, è residente dal 1° marzo di quell’anno fiscale.
6. Per far cessare la residenza basata sulla presenza fisica serve un’assenza continuativa di almeno 330 giorni interi. La residenza cessa allora dal giorno della partenza.

Conservi timbri sul passaporto e documenti di viaggio di almeno 6 anni fiscali, perché il criterio risale a 5 anni prima di quello in corso.

• La residenza ordinaria ignora del tutto il conteggio dei giorni. Chi ha la sua vera casa in Sudafrica resta residente durante un lungo incarico all’estero, per quanto pochi giorni trascorra nel Paese.
• Una convenzione può disattivare la residenza. Chi è considerato residente esclusivamente in un altro Paese in base a una convenzione contro le doppie imposizioni non è residente in Sudafrica, anche se i criteri interni sono soddisfatti.
• Andarsene fa scattare un’imposta di uscita. Quando cessa la residenza si considera che lei abbia venduto i suoi beni mondiali, esclusi gli immobili sudafricani, al valore di mercato del giorno precedente, il che può generare un’imposta sulle plusvalenze.
• L’assenza di 330 giorni copre sempre due anni fiscali. Le servivano più di 91 giorni nell’anno in cui era residente, quindi un’assenza continuativa di quella durata non può stare in un solo anno fiscale.
• Lavorare all’estero da residente ha un’agevolazione propria. Un importo massimo di reddito da lavoro estero è esente se è fuori dal Sudafrica per più di 183 giorni interi in un qualsiasi periodo di 12 mesi, di cui più di 60 giorni interi continuativi.

I residenti sono tassati sul reddito mondiale, quindi un errore emerge di solito come reddito estero omesso dalla dichiarazione, o come imposta sulle plusvalenze per una cessione presunta di beni mai dichiarata alla partenza. Il South African Revenue Service (SARS) applica una sanzione per dichiarazione infedele sull’imposta mancante, dal 10% per una sottodichiarazione rilevante fino al 150% per evasione intenzionale, e applica interessi sull’imposta pagata in ritardo. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una residenza che arriva al sesto anno

Si trasferisce a Città del Capo e trascorre in Sudafrica 150, 180, 200, 190 e 210 giorni nei primi 5 anni fiscali, 930 in totale. Ogni anno supera i 91 e il totale supera i 915, quindi una volta superati i 91 giorni nel sesto anno è residente dal 1° marzo di quell’anno.

Un solo anno scarso interrompe la catena

Lo schema è lo stesso, ma uno dei 5 anni contiene solo 80 giorni. Il totale può comunque superare i 915, ma quell’anno resta sotto i 91, quindi il criterio della presenza fisica non è soddisfatto.

Una lunga assenza che la fa cessare

È residente in base al criterio della presenza fisica e parte il 1° giugno, restando all’estero senza interruzioni per 340 giorni interi. Supera i 330, quindi smette di essere residente dal 1° giugno, il giorno della partenza.

• South African Revenue Service: Interpretation Note 4, criterio della presenza fisica
• South African Revenue Service: Interpretation Note 3, residenza ordinaria
• South African Revenue Service: cessazione della residenza fiscale sudafricana
• South African Revenue Service: esenzione per i redditi da lavoro estero
• South African Revenue Service: guida alle sanzioni per dichiarazione infedele