Steuerliche Ansässigkeit in Südafrika (91-Tage-Anwesenheitstest)

Eckdaten
Schwelle	91 Tage
Zeitraum	Laufendes + 5 vorangegangene Steuerjahre
Zählweise	Jeder angebrochene Tag, ohne Transit
Alternativer Test	Ordinary residence
Weitere Voraussetzungen	915 Tage in den 5 Vorjahren

Das gilt für alle, die in Südafrika leben oder lange Zeit dort verbringen, unabhängig von der Staatsangehörigkeit. Sie sind in Südafrika steuerlich ansässig, wenn einer dieser Punkte zutrifft:

• Ordinary residence – Südafrika ist Ihr wirkliches Zuhause, der Ort, an den Sie nach einer Zeit weg natürlicherweise zurückkehren würden. Eine Tageszählung gibt es nicht, und Zeit im Ausland beendet sie nicht, solange Sie zurückkommen wollen.
• Anwesenheitstest (physical presence test) – Sie sind nicht ordinarily resident, verbringen aber im Steuerjahr mehr als 91 Tage in Südafrika, in jedem der 5 Steuerjahre davor mehr als 91 Tage und in diesen 5 zusammen mehr als 915 Tage.

Alle drei Teile des Anwesenheitstests müssen zusammen erfüllt sein. Damit ist er ein Test anhaltender Anwesenheit über sechs Jahre statt eines einzelnen langen Aufenthalts, und niemand kann ihn vor seinem sechsten Jahr regelmäßiger Besuche erfüllen.

Die Ansässigkeit über die Anwesenheit endet nach einer ausreichend langen Abwesenheit, rückwirkend ab dem Tag der Abreise. Für die ordinary residence gibt es keine solche Regel: Sie besteht fort, bis Südafrika nicht mehr der Ort ist, an den Sie zurückkehren würden.

Ansässige werden mit dem Welteinkommen besteuert. Nicht Ansässige werden nur mit Einkünften aus südafrikanischen Quellen besteuert.

• Die ordinary residence ignoriert die Tageszählung ganz. Wer sein wirkliches Zuhause in Südafrika hat, bleibt während eines langen Auslandseinsatzes ansässig, egal wie wenige Tage er im Land verbringt.
• Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Ansässigkeit abschalten. Wer nach einem Abkommen ausschließlich in einem anderen Land als ansässig gilt, ist nicht in Südafrika ansässig, auch wenn die innerstaatlichen Tests erfüllt sind.
• Der Wegzug löst eine Wegzugsteuer aus. Wer nicht mehr ansässig ist, gilt als hätte er sein weltweites Vermögen außer südafrikanischen Immobilien am Vortag zum Marktwert verkauft, was Kapitalertragsteuer auslösen kann.
• Die 330-tägige Abwesenheit erstreckt sich immer über zwei Steuerjahre. Im Jahr der Ansässigkeit brauchten Sie mehr als 91 Tage – eine ununterbrochene Abwesenheit dieser Länge passt also nicht in ein einziges Steuerjahr.
• Für Arbeit im Ausland als Ansässiger gibt es eine eigene Entlastung. Ein gedeckelter Betrag ausländischen Arbeitseinkommens ist befreit, wenn Sie in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten mehr als 183 volle Tage außerhalb Südafrikas sind, davon mehr als 60 volle Tage am Stück.

Ansässige werden mit dem Welteinkommen besteuert – ein Fehler zeigt sich deshalb meist als ausländisches Einkommen, das in der Erklärung fehlt, oder als Kapitalertragsteuer auf eine fiktive Veräußerung von Vermögen, die beim Wegzug nie erklärt wurde. Die südafrikanische Steuerbehörde (SARS) erhebt auf die Steuerlücke einen Zuschlag wegen zu niedriger Angaben, von 10 % bei einer erheblichen Unterschreitung bis zu 150 % bei vorsätzlicher Hinterziehung, und berechnet Zinsen auf verspätet gezahlte Steuer. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Ansässigkeit, die im sechsten Jahr kommt

Sie ziehen nach Kapstadt und verbringen in Ihren ersten 5 Steuerjahren 150, 180, 200, 190 und 210 Tage in Südafrika, zusammen 930. Jedes Jahr liegt über 91 und die Summe über 915 – sobald Sie im sechsten Jahr 91 Tage überschreiten, sind Sie ab dem 1. März dieses Jahres ansässig.

Ein dünnes Jahr bricht die Kette

Ihr Muster ist dasselbe, nur enthält eines der 5 Jahre lediglich 80 Tage. Die Summe kann trotzdem über 915 liegen, doch dieses Jahr bleibt unter 91 – der Anwesenheitstest ist nicht erfüllt.

Eine lange Abwesenheit, die sie beendet

Sie sind über den Anwesenheitstest ansässig, reisen am 1. Juni ab und bleiben ununterbrochen 340 volle Tage im Ausland. Das liegt über 330 – Sie sind ab dem 1. Juni, dem Tag Ihrer Abreise, nicht mehr ansässig.

• South African Revenue Service – Interpretation Note 4, Anwesenheitstest
• South African Revenue Service – Interpretation Note 3, ordinarily resident
• South African Revenue Service – Ende der südafrikanischen Steueransässigkeit
• South African Revenue Service – Befreiung für ausländisches Arbeitseinkommen
• South African Revenue Service – Leitfaden zu Zuschlägen wegen zu niedriger Angaben