Résidence fiscale dans le Delaware (règle des 183 jours)

Paramètres clés
Seuil	183 jours
Période de calcul	Année fiscale (1er janv. – 31 déc.)
Décompte des jours	Toute partie de journée
Critère alternatif	Domicile
Conditions supplémentaires	Logement dans le Delaware

Cette règle concerne toute personne disposant d’un logement dans le Delaware, quel que soit l’État qu’elle considère comme le sien. Vous êtes résident du Delaware si l’une de ces conditions s’applique :

• Domicile — le Delaware est votre foyer permanent, tant que dure ce domicile.
• Logement plus jours — vous conservez un logement dans le Delaware et passez plus de 183 jours de l’année fiscale dans l’État.

Ce qui distingue le Delaware, c’est une exception détaillée pour les personnes vivant à l’étranger. Une personne domiciliée dans le Delaware n’est pas traitée comme résidente pour une période où toutes ces conditions sont réunies :

• présence dans un pays étranger pendant au moins 495 jours entiers sur toute période de 18 mois consécutifs,
• présence dans le Delaware de 45 jours au plus pendant ces 18 mois,
• aucun logement dans le Delaware où un conjoint, des enfants ou des parents sont présents plus de 45 jours, et
• pas d’emploi auprès du gouvernement des États-Unis ou de ses agences.

La condition de présence familiale ferme la brèche évidente consistant à laisser son foyer derrière soi.

• L’exception de l’étranger compte des jours entiers, pas des journées partielles. 495 jours entiers est une mesure plus stricte que le décompte ordinaire utilisé pour le critère de résidence lui-même.
• Laisser sa famille derrière soi la fait tomber. Un logement dans le Delaware où un conjoint, des enfants ou des parents sont présents plus de 45 jours rend l’exception inaccessible, quelle que soit votre propre absence.
• Les agents de l’État fédéral sont exclus. Travailler pour les États-Unis ou leurs agences supprime entièrement l’exception de l’étranger.
• La période de l’exception est de 18 mois, pas d’une année fiscale. Elle court sur toute période de 18 mois consécutifs et ne coïncide donc pas avec le décompte annuel ordinaire.
• Le domicile ne vaut que tant qu’il dure. Le Delaware traite une personne qui y est domiciliée comme résidente pour la durée de ce domicile : un changement en cours d’année scinde l’année.

Un résident est imposé sur ses revenus de toute source, un non-résident seulement sur ses revenus de source delawarienne : une erreur se traduit donc le plus souvent par des revenus d’autres États jamais déclarés alors qu’un autre État imposait les mêmes revenus. La Division of Revenue facture des intérêts depuis la date d’échéance initiale et ajoute des pénalités pour dépôt tardif et insuffisance de paiement, avec un risque accru lorsqu’une minoration est jugée délibérée. Dans ce type de situation, il est vivement recommandé de consulter un fiscaliste.

Une maison louée et une année de travail

Vous êtes domicilié dans le Maryland, louez une maison à Wilmington toute l’année et êtes dans le Delaware la plupart des jours ouvrés. Les deux volets sont remplis : vous êtes résident du Delaware.

Une affectation à l’étranger qui remplit les conditions

Vous êtes domicilié dans le Delaware et acceptez un poste de deux ans à Singapour, en passant 500 jours entiers à l’étranger sur une période de 18 mois et en revenant environ 30 jours. Votre famille vous accompagne : l’exception de l’étranger s’applique pour cette période.

Une affectation à l’étranger défaite par le foyer familial

Vous acceptez le même poste, mais votre conjoint et vos enfants restent dans la maison du Delaware toute l’année. Leur présence de plus de 45 jours fait tomber l’exception : la résidence se poursuit.

• Delaware Code — Titre 30, section 1103, définition du résident
• Delaware Division of Revenue — FAQ sur l’impôt sur le revenu des particuliers