Residenza fiscale in Pennsylvania (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Abitazione permanente

La regola riguarda chiunque abbia una casa a disposizione in Pennsylvania, qualunque sia lo Stato che considera il proprio. È residente in Pennsylvania se si verifica una di queste condizioni:

• Domicilio: la Pennsylvania è la sua casa permanente, il luogo in cui intende tornare ogni volta che è via.
• Residenza per legge: è domiciliato altrove ma mantiene un’abitazione permanente (permanent place of abode) in Pennsylvania e trascorre nello Stato più di 183 giorni dell’anno fiscale.

La seconda via è meccanica: chiede solo se una casa era disponibile e quanti giorni è stato presente.

Un’abitazione permanente è una casa, un appartamento o un’altra residenza che può essere mantenuta come abitazione per un periodo indeterminato, che l’occupante ne sia proprietario o no. Ne resta fuori l’alloggio occupato solo per un periodo fisso o limitato per uno scopo particolare.

1. La soglia è di più di 183 giorni nell’anno fiscale, dal 1° gennaio al 31 dicembre, quindi il giorno 184 è il primo che conta.
2. I giorni vanno da mezzanotte a mezzanotte. Un giorno conta come trascorso fuori solo se è stato fuori dalla Pennsylvania per l’intero periodo di 24 ore, il che rende qualsiasi presenza durante un giorno un giorno nello Stato.
3. I giorni si contano complessivamente nell’anno e non come un unico soggiorno continuativo.
4. Entrambe le condizioni devono valere nello stesso anno fiscale: un’abitazione senza i giorni non basta, e nemmeno i giorni senza un’abitazione.
5. Verifichi se l’immobile è occupato solo per un periodo fisso o limitato per uno scopo particolare, il che lo esclude dalla definizione di abitazione permanente.

Conservi documenti di viaggio giorno per giorno che mostrino dove si trovava a ogni mezzanotte, più i documenti di locazione o di proprietà di eventuali case in Pennsylvania.

• La regola da mezzanotte a mezzanotte è più severa di quanto sembri. Poiché un giorno fuori deve essere un giorno intero fuori, un rientro tardivo o una partenza anticipata trasformano quello che sembra un giorno altrove in un giorno in Pennsylvania.
• Un incarico con una data di fine non è un’abitazione permanente. Un alloggio occupato solo per un periodo fisso o limitato per uno scopo particolare resta fuori dalla definizione.
• La proprietà è irrilevante. Un’abitazione che può essere mantenuta come casa per un periodo indeterminato conta che l’occupante ne sia proprietario o no.
• Filadelfia ha una propria imposta. Le imposte cittadine su salari e redditi si decidono separatamente dalla residenza statale e non dipendono da questo conteggio.
• Due Stati possono tassare lo stesso anno come anno di residenza. La residenza per legge qui lascia intatto il suo domicilio altrove, e i crediti d’imposta coprono solo una parte della sovrapposizione.

Un residente è tassato sui redditi di ogni fonte, mentre un non residente paga solo sui redditi di fonte della Pennsylvania: un errore emerge di solito come redditi prodotti fuori dallo Stato mai dichiarati, mentre un altro Stato tassava gli stessi redditi. Il Department of Revenue applica interessi dalla scadenza originaria e aggiunge sanzioni per la dichiarazione tardiva e per il versamento insufficiente, con un’esposizione maggiore se la sottodichiarazione è considerata intenzionale. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una casa in affitto e un anno di lavoro

È domiciliato in New Jersey, affitta una casa vicino a Filadelfia con un contratto rinnovato di continuo ed è in Pennsylvania la maggior parte dei giorni. Entrambe le condizioni valgono, quindi è residente per legge.

Rientri tardivi che ribaltano il giorno

Crede di trascorrere in Pennsylvania circa 175 giorni, ma in circa 20 sere rientra oltre il confine dopo mezzanotte. Con la regola da mezzanotte a mezzanotte quelli sono giorni in Pennsylvania, il che porta il conteggio oltre la soglia.

Un incarico con una fine fissa

Accetta un incarico di nove mesi e affitta un appartamento esattamente per quel periodo, trascorrendo nello Stato circa 200 giorni. Un alloggio tenuto solo per un periodo fisso per uno scopo particolare non è un’abitazione permanente, quindi la via cade.

• Pennsylvania Department of Revenue: come si determina la residenza
• Pennsylvania Code: 61 Pa. Code sezione 101.3, domicilio