Comment compter les 330 jours de la FEIE ?
En bref
| Paramètres clés | |
|---|---|
| Jours exigés | 330 |
| Période | Toute période de 12 mois consécutifs |
| Un « jour entier » | De minuit à minuit, entièrement à l’étranger |
| Jours que vous pouvez passer ailleurs | 35 ou 36 |
« Jours entiers », c’est plus strict qu’il n’y paraît
C’est là que les décomptes dérapent. Le test de présence physique de la FEIE ne compte pas les jours passés en grande partie à l’étranger. Un jour ne compte que si vous étiez dans un pays étranger pendant les 24 heures, de minuit à minuit.
Les conséquences sont concrètes :
- Le jour de votre départ des États-Unis ne compte en général pas, car une partie s’est déroulée aux États-Unis ou au-dessus des eaux internationales.
- Le temps passé sur ou au-dessus des eaux internationales n’est pas du temps passé dans un pays étranger. Une longue traversée océanique peut produire un jour qui n’appartient à aucun pays et ne compte pour rien.
- Un déplacement hors de tout pays étranger d’au moins 24 heures vous coûte des jours sur cette période.
Une tolérance étroite joue en sens inverse : si vous traversez les États-Unis en moins de 24 heures entre deux points à l’étranger, vous n’êtes pas considéré comme présent aux États-Unis pendant ce transit.
Avec 330 jours exigés sur 365, la marge est de 35 jours — et les jours de voyage la consomment plus vite que les voyages eux-mêmes.
Vous choisissez la période, et ce choix compte
La période de 12 mois n’est ni l’année civile ni l’année fiscale. Elle peut commencer n’importe quel jour de n’importe quel mois, n’a pas à débuter à votre premier jour entier à l’étranger ni à finir le jour de votre départ, et l’IRS précise expressément que vous pouvez retenir la période qui donne l’exclusion la plus élevée.
Le décompte devient ainsi un exercice d’optimisation plutôt qu’un simple « réussi / échoué » : une période du 1er janvier au 31 décembre qui échoue peut passer largement si elle commence en mars. Cela signifie aussi que la période peut chevaucher deux années fiscales, l’exclusion étant alors répartie entre elles.
Impossible de le faire de mémoire. Trouver les 12 meilleurs mois suppose de savoir où vous étiez chaque jour, car décaler le point de départ d’une semaine change les jours qui entrent dans la période.
Réussir le décompte ne suffit pas
Deux autres conditions s’ajoutent, et le décompte des jours n’aide pour aucune :
- Un tax home à l’étranger est exigé. Quelqu’un qui garde son foyer (abode) aux États-Unis peut atteindre 330 jours sans pour autant remplir les conditions.
- L’exclusion ne couvre que les revenus d’activité. Pensions, dividendes et plus-values restent imposables, et le montant excluable est plafonné chaque année.
L’autre voie — la résidence de bonne foi pendant une année fiscale complète et ininterrompue — n’est pas un décompte de jours du tout, et elle convient mieux que le test de présence physique aux personnes installées à l’étranger.
Savoir quelle voie est la meilleure, et comment elle s’articule avec les crédits d’impôt étranger, relève d’un conseiller fiscal américain plutôt que d’une règle empirique.
Sources officielles
Informations fournies à titre indicatif : elles ne constituent pas un conseil juridique, fiscal, en immigration, financier ou autre. Ces contenus sont généraux et ne remplacent pas l’avis d’un professionnel. Vérifiez-les auprès des sources officielles et faites examiner votre situation par un conseil qualifié : les décisions que vous prenez relèvent de votre responsabilité.