Как считать 330 дней для FEIE?

Основные параметры
Нужно дней	330
Расчетный период	Любые 12 месяцев подряд
«Полный день»	С полуночи до полуночи целиком за границей
Дней можно провести в другом месте	35 или 36

Именно здесь подсчеты чаще всего ошибаются. Тест физического присутствия для FEIE не засчитывает дни, которые вы провели за границей лишь в основном. День считается, только если вы находились в иностранном государстве все 24 часа, с полуночи до полуночи.

Последствия вполне конкретные:

• День вылета из США обычно не считается, потому что часть его вы провели в США или над международными водами.
• Время в международных водах или над ними — это не время в иностранном государстве. Долгий перелет через океан может дать день, который не принадлежит никому и ни в чем не засчитывается.
• Поездки за пределы иностранных государств продолжительностью 24 часа и больше отнимают у вас засчитываемые дни на этот период.

Есть одно узкое послабление в обратную сторону: если вы проезжаете через США менее чем за 24 часа по пути между двумя пунктами за границей, на время этого транзита вы не считаетесь находящимся в США.

Требуется 330 дней из 365, так что запас — 35 дней, и дни в пути расходуют его быстрее, чем сами поездки.

12-месячный период — это не календарный и не налоговый год. Он может начинаться в любой день любого месяца, не обязан начинаться с первого полного дня за границей или заканчиваться днем отъезда, и IRS прямо разрешает выбрать период, который дает наибольшее исключение.

Поэтому подсчет превращается в оптимизацию, а не в проверку «прошел / не прошел»: период с 1 января по 31 декабря может не подойти, а начатый в марте — пройти с запасом. Это также значит, что период может захватывать два налоговых года, и исключение тогда распределяется между ними.

По памяти этого не сделать. Чтобы найти лучшие 12 месяцев, нужно знать, где вы были каждый день: если сдвинуть начало на неделю, внутри окажутся другие дни.

Рядом с ним стоят еще два условия, и подсчет дней не помогает ни с одним:

• Нужен налоговый дом за границей. Тот, кто сохраняет место жительства в США, может набрать 330 дней и все равно не получить право на исключение.
• Исключение распространяется только на заработанный доход. Пенсии, дивиденды и прирост капитала облагаются по-прежнему, а исключаемая сумма ограничена годовым лимитом.

Альтернативный путь — тест добросовестного резидентства (bona fide residence) за полный непрерывный налоговый год — вообще не связан с подсчетом дней и лучше подходит тем, кто основательно обосновался за границей, чем тест физического присутствия.

Какой путь выгоднее и как он сочетается с зачетом иностранных налогов — вопрос к налоговому консультанту по американским налогам, а не к общему правилу.

• IRS — исключение для иностранного заработанного дохода: тест физического присутствия
• IRS — исключение для иностранного заработанного дохода
• IRS — исключение для иностранного заработанного дохода: налоговый дом в иностранном государстве