Wie zählt man die 330 Tage für die FEIE?

Eckdaten
Erforderliche Tage	330
Zeitfenster	Beliebige 12 aufeinanderfolgende Monate
Ein „voller Tag“	Mitternacht bis Mitternacht, komplett im Ausland
Tage, die Sie anderswo verbringen dürfen	35 oder 36

Hier gehen Zählungen schief. Der Physical Presence Test der FEIE zählt keine Tage, an denen Sie überwiegend im Ausland waren. Ein Tag zählt nur, wenn Sie die ganzen 24 Stunden, von Mitternacht bis Mitternacht, in einem anderen Land verbracht haben.

Die Folgen sind konkret:

• Ihr Abreisetag aus den USA zählt meist nicht, weil Sie einen Teil davon in den USA oder über internationalen Gewässern verbracht haben.
• Zeit auf oder über internationalen Gewässern ist keine Zeit in einem anderen Land. Eine lange Atlantiküberquerung kann einen Tag erzeugen, der niemandem gehört und für nichts zählt.
• Reisen außerhalb anderer Länder von 24 Stunden oder mehr kosten Sie für diesen Zeitraum anrechenbare Tage.

Eine enge Erleichterung wirkt in die andere Richtung: Reisen Sie zwischen zwei ausländischen Orten weniger als 24 Stunden durch die USA, gelten Sie während dieses Transits nicht als in den USA anwesend.

Bei 330 erforderlichen von 365 Tagen bleibt ein Spielraum von 35 Tagen – und Reisetage verbrauchen ihn schneller als die Reisen selbst.

Der Zwölfmonatszeitraum ist weder das Kalenderjahr noch das Steuerjahr. Er kann an jedem Tag jedes Monats beginnen, muss weder mit Ihrem ersten vollen Tag im Ausland anfangen noch mit Ihrer Abreise enden, und der IRS sagt ausdrücklich, dass Sie den Zeitraum mit der größten Steuerbefreiung wählen dürfen.

Damit wird aus der Zählung eine Optimierung statt eines Bestanden-oder-nicht: Ein Fenster, das vom 1. Januar bis 31. Dezember scheitert, kann bequem bestehen, wenn es im März beginnt. Es bedeutet auch, dass das Fenster zwei Steuerjahre überspannen kann; die Befreiung wird dann auf beide aufgeteilt.

Aus dem Gedächtnis lässt sich das nicht machen. Um die besten 12 Monate zu finden, müssen Sie wissen, wo Sie an jedem einzelnen Tag waren – denn wer den Beginn um eine Woche verschiebt, ändert, welche Tage hineinfallen.

Daneben stehen zwei weitere Voraussetzungen, und für keine davon hilft die Tageszählung:

• Ein Tax Home im Ausland ist Pflicht. Wer seinen Wohnort (abode) in den USA behält, kann 330 Tage erreichen und sich trotzdem nicht qualifizieren.
• Die Befreiung gilt nur für Erwerbseinkommen. Renten, Dividenden und Kapitalgewinne bleiben steuerpflichtig, und der befreite Betrag ist jährlich gedeckelt.

Der alternative Weg – Bona-fide-Residence über ein ununterbrochenes volles Steuerjahr – ist gar keine Tageszählung und passt besser zu Menschen, die sich im Ausland niedergelassen haben, als der Physical Presence Test.

Welcher Weg der bessere ist und wie er mit der Anrechnung ausländischer Steuern zusammenspielt, sollte eine US-Steuerberatung beantworten, keine Faustregel.

• IRS – Foreign Earned Income Exclusion: Physical Presence Test
• IRS – Foreign Earned Income Exclusion
• IRS – Foreign Earned Income Exclusion: Tax Home im Ausland