Come si contano i 330 giorni per la FEIE?

Dati principali
Giorni richiesti	330
Finestra	12 mesi consecutivi qualsiasi
Un «giorno intero»	Da mezzanotte a mezzanotte, interamente all’estero
Giorni che può trascorrere altrove	35 o 36

È qui che i conteggi sbagliano. Il test di presenza fisica della FEIE non conta i giorni trascorsi per lo più all’estero. Un giorno conta solo se era in un Paese estero per tutte le 24 ore, da mezzanotte a mezzanotte.

Le conseguenze sono concrete:

• Il giorno di partenza dagli Stati Uniti di solito non conta, perché una parte l’ha trascorsa negli Stati Uniti o sopra acque internazionali.
• Il tempo trascorso su acque internazionali, o sopra di esse, non è tempo in un Paese estero. Una lunga traversata oceanica può produrre un giorno che non appartiene a nessun luogo e non conta nulla.
• I viaggi fuori dai Paesi esteri che durano 24 ore o più le costano giorni utili per quel periodo.

Un’agevolazione limitata va nella direzione opposta: se attraversa gli Stati Uniti per meno di 24 ore viaggiando tra due località estere, non viene considerato presente negli Stati Uniti durante quel transito.

Con 330 giorni richiesti su 365, il margine è di 35 giorni, e i giorni di viaggio lo consumano più in fretta dei viaggi stessi.

Il periodo di 12 mesi non è l’anno solare e non è l’anno fiscale. Può iniziare in qualsiasi giorno di qualsiasi mese, non deve partire dal suo primo giorno intero all’estero né finire con il giorno in cui parte, e l’IRS dice espressamente che può scegliere il periodo che dà l’esclusione più ampia.

Il conteggio diventa così un’ottimizzazione più che un esame superato o fallito: una finestra che non funziona dal 1° gennaio al 31 dicembre può funzionare benissimo se inizia a marzo. Vuol dire anche che la finestra può stare a cavallo di due anni fiscali, con l’esclusione ripartita tra entrambi.

Non si può fare a memoria. Trovare i 12 mesi migliori richiede di sapere dove si trovava ogni giorno, perché spostare la data di inizio di una settimana cambia quali giorni cadono dentro.

Accanto ci sono altre due condizioni, e il conteggio dei giorni non aiuta per nessuna delle due:

• È necessaria una tax home (sede principale di lavoro) all’estero. Chi mantiene la propria dimora negli Stati Uniti può raggiungere 330 giorni e non avere comunque diritto all’esclusione.
• L’esclusione copre solo i redditi da lavoro. Pensioni, dividendi e plusvalenze restano tassabili, e l’importo escludibile ha un tetto annuo.

L’altra via, la residenza in buona fede (bona fide residence) per un intero anno fiscale ininterrotto, non è affatto un conteggio dei giorni, ed è più adatta del test di presenza fisica a chi si è stabilito all’estero.

Quale via convenga, e come interagisca con i crediti per le imposte pagate all’estero, è una domanda per un consulente fiscale statunitense, non per una regola empirica.

• IRS: Foreign Earned Income Exclusion, test di presenza fisica
• IRS: Foreign Earned Income Exclusion
• IRS: Foreign Earned Income Exclusion, tax home in un Paese estero