Residenza fiscale in Delaware (regola dei 183 giorni)

Dati principali
Soglia	183 giorni
Periodo	Anno fiscale (1° gen. – 31 dic.)
Conteggio	Qualsiasi parte del giorno
Criterio alternativo	Domicilio
Altri requisiti	Abitazione in Delaware

La regola riguarda chiunque abbia un posto in cui vivere in Delaware, qualunque sia lo Stato che considera il proprio. È residente in Delaware se si verifica una di queste condizioni:

• Domicilio: il Delaware è la sua casa permanente, per tutta la durata di quel domicilio.
• Abitazione più giorni: mantiene un’abitazione (place of abode) in Delaware e trascorre nello Stato più di 183 giorni dell’anno fiscale.

Ciò che distingue il Delaware è un’eccezione dettagliata per chi vive all’estero. Chi è domiciliato in Delaware non è considerato residente per un periodo in cui valgono insieme tutte queste condizioni:

• presenza in un Paese estero per almeno 495 giorni interi in un qualsiasi periodo di 18 mesi consecutivi,
• presenza in Delaware per non più di 45 giorni in quei 18 mesi,
• nessuna abitazione in Delaware in cui il coniuge, i figli o i genitori siano presenti per più di 45 giorni, e
• nessun impiego presso il governo degli Stati Uniti o le sue agenzie.

La condizione sulla presenza dei familiari chiude la scappatoia ovvia di lasciare la famiglia a casa.

1. La soglia è di più di 183 giorni nell’anno fiscale, quindi il giorno 184 è il primo che conta. L’anno va dal 1° gennaio al 31 dicembre.
2. La definizione stessa non prevede una regola sui giorni parziali. Contare qualsiasi parte del giorno come un giorno intero è la lettura prudente, ed è quella su cui tenere il conto.
3. I giorni si contano complessivamente nell’anno e non come un unico soggiorno continuativo.
4. Entrambe le condizioni devono valere nello stesso anno fiscale: un’abitazione senza i giorni non basta, e nemmeno i giorni senza un’abitazione.
5. Per l’eccezione per l’estero i periodi funzionano diversamente: 495 giorni interi all’estero in una finestra di 18 mesi, con un tempo in Delaware non superiore a 45 giorni in quella stessa finestra e non per anno fiscale.

Conservi documenti di viaggio giorno per giorno per l’intero anno, più i documenti di locazione o di proprietà e, per l’eccezione per l’estero, un registro dei giorni interi all’estero nell’arco degli interi 18 mesi.

• L’eccezione per l’estero conta giorni interi, non giorni parziali. 495 giorni interi sono una misura più severa del conteggio ordinario usato per il criterio di residenza stesso.
• Lasciare la famiglia a casa la fa cadere. Un’abitazione in Delaware in cui il coniuge, i figli o i genitori sono presenti per più di 45 giorni rende l’eccezione irraggiungibile, qualunque sia la sua assenza.
• I dipendenti pubblici federali sono esclusi. Lavorare per gli Stati Uniti o le loro agenzie esclude del tutto l’eccezione per l’estero.
• La finestra dell’eccezione è di 18 mesi, non un anno fiscale. Copre un qualsiasi periodo di 18 mesi consecutivi, quindi non coincide con il conteggio annuale ordinario.
• Il domicilio dura quanto dura. Il Delaware considera residente chi vi è domiciliato per il periodo di quel domicilio, quindi un cambiamento a metà anno divide l’anno.

Un residente è tassato sui redditi di ogni fonte, mentre un non residente paga solo sui redditi di fonte del Delaware: un errore emerge di solito come redditi prodotti fuori dallo Stato mai dichiarati, mentre un altro Stato tassava gli stessi redditi. La Division of Revenue applica interessi dalla scadenza originaria e aggiunge sanzioni per la dichiarazione tardiva e per il versamento insufficiente, con un’esposizione maggiore se la sottodichiarazione è considerata intenzionale. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Una casa in affitto e un anno di lavoro

È domiciliato in Maryland, affitta una casa a Wilmington tutto l’anno ed è in Delaware nella maggior parte dei giorni lavorativi. Entrambe le condizioni valgono, quindi è residente in Delaware.

Un incarico all’estero che rientra nell’eccezione

È domiciliato in Delaware e accetta un incarico di due anni a Singapore, trascorrendo 500 giorni interi all’estero in un periodo di 18 mesi e tornando per circa 30 giorni. La famiglia si trasferisce con lei, quindi l’eccezione per l’estero vale per quel periodo.

Un incarico all’estero vanificato dalla casa di famiglia

Accetta lo stesso incarico, ma il coniuge e i figli restano tutto l’anno nella casa in Delaware. La loro presenza lì per più di 45 giorni fa cadere l’eccezione, quindi la residenza continua.

• Delaware Code: titolo 30, sezione 1103, definizione di persona fisica residente
• Delaware Division of Revenue: domande frequenti sull’imposta sul reddito delle persone fisiche