Come conta i giorni il Substantial Presence Test statunitense?

Anno	Ogni giorno vale	122 giorni l’anno danno
Anno in corso	1	122,00
Primo anno precedente	1/3	40,67
Secondo anno precedente	1/6	20,33
Totale ponderato		183,00

In più c’è un minimo: almeno 31 giorni nell’anno in corso, altrimenti il test non è superato affatto.

Il Substantial Presence Test ha due condizioni che devono verificarsi insieme, e se ne manca una il test non è superato.

Primo, almeno 31 giorni nell’anno solare in corso. Sotto questa soglia il test si ferma lì, qualunque sia la storia precedente.

Secondo, 183 o più giorni ponderati tra l’anno in corso e i due precedenti:

• i giorni dell’anno in corso × 1
• i giorni del primo anno precedente × 1/3
• i giorni del secondo anno precedente × 1/6

La trappola è che un andamento regolare supera la soglia. 122 giorni l’anno, ogni anno, danno 122 + 40,67 + 20,33 = 183: esattamente la soglia, con un andamento che non sembra mai mezzo anno. Chi divide il suo tempo trascorrendone circa un terzo negli Stati Uniti è più vicino alla residenza fiscale statunitense di quanto lasci pensare la formula abbreviata dei «183 giorni».

Qualsiasi parte di un giorno di presenza fisica conta come giorno intero, quindi contano sia il giorno di arrivo sia quello di partenza. Diverse categorie di giorni sono escluse, e sono più ristrette di quanto si speri: tra queste, i giorni di transito tra due luoghi fuori dagli Stati Uniti per meno di 24 ore, i giorni in cui fa regolarmente il pendolare per lavoro dal Canada o dal Messico, i giorni come membro dell’equipaggio di una nave straniera, i giorni in cui non può partire per un problema di salute insorto mentre era lì e i giorni come «exempt individual», ad esempio alcuni studenti, docenti e tirocinanti con visti specifici.

Lo status di exempt individual è una questione di status, non di conteggio dei giorni, e ha i propri limiti e i propri adempimenti. È la parte di questo test che più spesso si dà per scontata invece di verificarla.

Chi supera il Substantial Presence Test può comunque essere trattato come non residente grazie all’eccezione del legame più stretto (closer connection exception), che in sostanza richiede una presenza inferiore a 183 giorni nell’anno in corso, una tax home in un Paese estero e un legame più stretto con quel Paese che con gli Stati Uniti. Va richiesta con un modulo, non si presume, e non è disponibile per chi ha avviato pratiche per la residenza permanente.

Anche una convenzione fiscale può attribuire la residenza altrove. Entrambe le vie dipendono dai fatti concreti ed entrambe richiedono adempimenti, quindi è un tema su cui chiedere una consulenza per la propria posizione, non una regola empirica.

• IRS: Substantial Presence Test
• IRS: introduzione alla residenza secondo la legge fiscale statunitense
• IRS: condizioni per un legame più stretto con un Paese estero