Wie zählt der US-amerikanische Substantial Presence Test die Tage?
Auf einen Blick
| Jahr | Jeder Tag zählt als | 122 Tage pro Jahr ergeben |
|---|---|---|
| Laufendes Jahr | 1 | 122,00 |
| Erstes Vorjahr | 1/3 | 40,67 |
| Zweites Vorjahr | 1/6 | 20,33 |
| Gewichtete Summe | 183,00 |
Dazu eine Untergrenze: mindestens 31 Tage im laufenden Jahr, sonst ist der Test gar nicht erfüllt.
Die Rechnung, bei der viele danebenliegen
Der Substantial Presence Test hat zwei Bedingungen, die gleichzeitig erfüllt sein müssen. Fehlt eine, ist der Test nicht erfüllt.
Erstens mindestens 31 Tage im laufenden Kalenderjahr. Bei weniger endet die Prüfung hier, ganz gleich, was vorher war.
Zweitens 183 oder mehr gewichtete Tage über das laufende Jahr und die beiden Jahre davor:
- Tage im laufenden Jahr × 1
- Tage im ersten Vorjahr × 1/3
- Tage im zweiten Vorjahr × 1/6
Die Falle: Ein gleichmäßiges Muster überschreitet die Grenze. 122 Tage pro Jahr, Jahr für Jahr, ergeben 122 + 40,67 + 20,33 = 183 – genau die Schwelle, und das bei einem Muster, das nie auch nur nach einem halben Jahr aussieht. Wer etwa ein Drittel seiner Zeit in den USA verbringt, ist der US-Steueransässigkeit näher, als das Kürzel „183 Tage“ vermuten lässt.
Was als Tag zählt
Jeder angebrochene Tag physischer Anwesenheit zählt als voller Tag, An- und Abreisetag zählen also beide. Mehrere Arten von Tagen sind ausgenommen, und der Kreis ist enger, als viele hoffen – darunter Tage auf der Durchreise zwischen zwei Orten außerhalb der USA unter 24 Stunden, Tage, an denen Sie regelmäßig aus Kanada oder Mexiko zur Arbeit pendeln, Tage als Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffes, Tage, an denen Sie wegen einer vor Ort aufgetretenen Erkrankung nicht ausreisen können, und Tage als „exempt individual“, etwa bestimmte Studierende, Lehrkräfte und Auszubildende mit bestimmten Visa.
Der Status als exempt individual ist eine Statusfrage, keine Frage der Tageszählung, und er hat eigene Grenzen und Erklärungspflichten. Es ist der Teil dieses Tests, der am häufigsten einfach angenommen statt geprüft wird.
Den Test zu erfüllen ist nicht immer das Ende
Wer den Substantial Presence Test erfüllt, kann über die Closer-Connection-Ausnahme trotzdem als nicht ansässig behandelt werden. Grob setzt sie voraus, dass Sie im laufenden Jahr unter 183 Tagen anwesend waren, ein Tax Home im Ausland haben und mit diesem Land enger verbunden sind als mit den USA. Sie wird per Formular geltend gemacht, nicht einfach unterstellt, und steht niemandem offen, der Schritte in Richtung Daueraufenthalt unternommen hat.
Auch ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Ansässigkeit einem anderen Land zuordnen. Beide Wege hängen vom Einzelfall ab und erfordern eine Erklärung – lassen Sie sich hier also zu Ihrer eigenen Lage beraten, statt einer Faustregel zu folgen.
Offizielle Quellen
Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.