Как считает дни американский тест существенного присутствия?

Год	Каждый день считается как	122 дня в году дают
Текущий год	1	122,00
Прошлый год	1/3	40,67
Позапрошлый год	1/6	20,33
Взвешенная сумма		183,00

И нижний предел: не меньше 31 дня в текущем году, иначе тест не выполнен вовсе.

У теста существенного присутствия два условия, которые должны выполняться одновременно, и если не выполнено любое из них, тест не пройден.

Во-первых, не меньше 31 дня в текущем календарном году. Если меньше, на этом проверка заканчивается, какой бы ни была история прошлых лет.

Во-вторых, 183 взвешенных дня или больше за текущий год и два предыдущих:

• дни текущего года × 1
• дни прошлого года × 1/3
• дни позапрошлого года × 1/6

Ловушка в том, что порог переходит равномерный график. 122 дня в году, из года в год, дают 122 + 40,67 + 20,33 = 183 — ровно порог, хотя ни разу это не похоже на полгода. Тот, кто проводит в США примерно треть времени, ближе к налоговому резидентству США, чем подсказывает сокращение «183 дня».

Любая часть дня физического присутствия считается полным днем, поэтому учитываются и день въезда, и день выезда. Ряд дней исключается, но исключения уже, чем хотелось бы: среди них дни транзита между двумя пунктами за пределами США продолжительностью меньше 24 часов, дни, когда вы регулярно ездите на работу из Канады или Мексики, дни в качестве члена экипажа иностранного судна, дни, когда вы не можете уехать из-за заболевания, возникшего в стране, а также дни в статусе «освобожденного лица» (exempt individual) — например, некоторых студентов, преподавателей и стажеров по определенным визам.

Статус освобожденного лица — вопрос статуса, а не подсчета дней, и у него свои ограничения и требования к отчетности. Именно эту часть теста чаще всего принимают на веру, а не проверяют.

Тот, кто выполнил тест существенного присутствия, все равно может считаться нерезидентом по исключению по более тесной связи (closer connection exception). В общих чертах для этого нужно провести в США меньше 183 дней в текущем году, иметь налоговый дом в другой стране и быть связанным с этой страной теснее, чем с США. Исключение заявляют на специальной форме, оно не применяется само собой и недоступно тем, кто предпринимал шаги к получению постоянного резидентства.

Резидентство в другой стране может установить и налоговое соглашение. Оба пути зависят от обстоятельств и требуют подачи документов, поэтому здесь нужна консультация по вашей ситуации, а не общее правило.

• IRS — тест существенного присутствия
• IRS — введение в резидентство по налоговому законодательству США
• IRS — условия более тесной связи с иностранным государством