Regola dei 183 giorni per la residenza fiscale

Questa pagina è per chi divide l’anno tra più Paesi. La residenza fiscale decide quale Paese tassa il suo reddito. Se risulta residente, la maggior parte dei Paesi tassa il reddito mondiale, non solo quello prodotto lì.

I Paesi misurano questa soglia in modi diversi:

• Anno solare: Spagna, Italia e Francia contano dal 1° gennaio al 31 dicembre.
• Anno fiscale: il Regno Unito conta dal 6 aprile al 5 aprile, l’Australia dal 1° luglio al 30 giugno, l’India dal 1° aprile al 31 marzo.
• 12 mesi mobili: Norvegia, Portogallo o Brasile guardano a qualsiasi periodo di 12 mesi, quindi un soggiorno può ricadere su due anni solari.

Alcuni sistemi non usano un semplice anno di 183 giorni. Il Substantial Presence Test statunitense combina tre anni, contati per intero, per 1/3 e per 1/6. La Germania guarda all’abitazione e a sei mesi consecutivi.

Il limite non è sempre 183. Dipende dal Paese, dalla regione e da condizioni aggiuntive come una casa, la famiglia o da quanto tempo si vive lì. Anche le regioni hanno regole proprie: gli Stati USA si sommano al criterio federale. New York usa 183 giorni più un’abitazione nello Stato, la California presume la residenza dopo circa 9 mesi. Le altre regole sulla residenza fiscale sono raccolte per ogni Paese e Stato USA.

Spesso i giorni sono solo una delle strade. Una casa, la famiglia o la sede principale del lavoro possono renderla residente senza alcun conteggio dei giorni. Se due Paesi la rivendicano entrambi, decide la convenzione contro le doppie imposizioni.

C’è anche chi cerca l’opposto: una residenza che conviene mantenere od ottenere. Il motivo può essere un certificato di residenza fiscale, l’accesso a una convenzione o un regime a bassa imposizione o territoriale. Contare i giorni resta importante: spesso serve un soggiorno minimo, non un tetto, e non bisogna diventare residenti altrove nello stesso anno. Cipro ha una via d’ingresso dei 60 giorni, gli Emirati Arabi Uniti hanno le vie dei 90 e dei 183 giorni.

1. Annoti ogni soggiorno: Paese, data di arrivo, data di partenza.
2. Conti sulla finestra di quel Paese: un anno solare, un anno fiscale con una propria data d’inizio o un qualsiasi periodo di 12 mesi. Se la residenza è ciò che cerca, lo stesso conteggio è un minimo da raggiungere, non solo un tetto.
3. Conti il giorno come lo conta quel Paese. La maggior parte conta qualsiasi parte del giorno. Il Regno Unito conta la mezzanotte. Alcuni escludono il giorno di partenza o richiedono 24 ore piene.
4. Conservi carte d’imbarco, timbri d’ingresso e prenotazioni per poter dimostrare le date in seguito.

Un foglio di calcolo o delle note possono conservare le date. Non applicano però la finestra giusta, non avvisano prima che la soglia venga superata, e una data di arrivo sbagliata sfugge facilmente.

• Sotto i 183 giorni non si è automaticamente al sicuro. Una casa, la famiglia o il centro degli interessi economici possono renderla residente senza alcun conteggio dei giorni.
• Una finestra mobile può cogliere una suddivisione che due anni solari non vedono. I giorni di novembre e dicembre più quelli da gennaio a maggio possono superare 183 in 12 mesi, mentre ciascun anno solare resta sotto.
• I giorni di visto e i giorni fiscali non seguono lo stesso orologio. Un limite di soggiorno senza visto, la regola Schengen 90/180 e una soglia di residenza fiscale possono valere tutti sullo stesso viaggio, con finestre e regole di conteggio diverse.

Considerarsi non residenti quando un Paese la considera residente significa di solito un’imposta sul reddito mondiale per quell’anno, non solo sui redditi locali, e una dichiarazione omessa nel Paese in cui vive davvero. Due Paesi possono rivendicarla contemporaneamente, e ciascuno applica di norma una sanzione in percentuale dell’imposta non versata, graduata a seconda che l’errore sia considerato colposo o intenzionale. Non raggiungere un soggiorno minimo può anche costarle un certificato di residenza fiscale o un regime speciale su cui contava. In situazioni come questa è vivamente consigliato rivolgersi a un consulente fiscale.

Due soggiorni, un solo anno solare

Trascorre 90 giorni in Spagna da gennaio ad aprile, parte per l’estate e torna per 110 giorni da settembre a dicembre. Il totale dell’anno solare è di 200 giorni, quindi supera il criterio spagnolo dei più di 183 giorni di presenza per quell’anno.

Una finestra mobile a cavallo di due anni

Trascorre novembre e dicembre negli Emirati Arabi Uniti (61 giorni), poi da gennaio a maggio dell’anno successivo (151 giorni). Nessuno dei due anni solari arriva a 183, ma il periodo di 12 mesi dal 1° novembre conta 212 giorni, quindi la via mobile dei 183 giorni può comunque applicarsi.

Giorni sotto la soglia, legami ancora presenti

Quest’anno trascorre solo 120 giorni in Spagna e lavora all’estero per il resto del tempo. Il coniuge e i figli restano per tutto l’anno nella casa di Madrid. Non raggiunge il criterio dei 183 giorni, ma la presunzione familiare spagnola può comunque considerarla residente.

Raggiungere la soglia di proposito

Trascorre 95 giorni negli Emirati Arabi Uniti, vi mantiene una casa e soddisfa le condizioni aggiuntive della via dei 90 giorni. Il suo obiettivo è ottenere la residenza fiscale emiratina per un certificato, non restare sotto una soglia. Lo stesso conteggio che altri trattano come un tetto per lei è un minimo.

• IRS (Internal Revenue Service): Substantial Presence Test
• HMRC: RDR3, nota esplicativa sullo Statutory Residence Test
• Agencia Tributaria: residenza abituale nel territorio spagnolo
• Australian Taxation Office: Residency, the 183-day test
• Canada Revenue Agency: residenti presunti del Canada (deemed residents)
• UAE Federal Tax Authority: guida alla residenza fiscale e al certificato di residenza fiscale