Foreign Earned Income Exclusion (FEIE) dos Estados Unidos

Dados principais
Limiar	330 dias no estrangeiro
Período	12 meses móveis
Contagem	Dias completos no estrangeiro
Critério alternativo	Tax home no estrangeiro, teste de residência de boa-fé

Nada funciona sem, primeiro, um tax home no estrangeiro. O seu tax home (centro principal de trabalho) é a zona do seu principal local de negócio ou posto de trabalho. Não tem um no estrangeiro durante qualquer período em que o seu local de residência (abode) continue nos Estados Unidos, entendendo-se por abode o sítio onde estão de facto os seus laços económicos, familiares e pessoais. Um trabalho que espera que dure um ano ou menos é temporário e não desloca o seu tax home; um trabalho que se espera que dure mais é indefinido e desloca-o.

Com um tax home no estrangeiro, cumpre os requisitos por qualquer uma de duas vias, por qualquer ordem:

• Teste de presença física (physical presence test): presença física num ou mais países estrangeiros durante pelo menos 330 dias completos em qualquer período de 12 meses seguidos. É uma pura contagem de dias, e as suas intenções e laços não têm qualquer relevância.
• Teste de residência de boa-fé (bona fide residence test): é residente de boa-fé de um país estrangeiro durante um período ininterrupto que inclui um ano fiscal inteiro. Aqui não há contagem de dias: depende do motivo por que lá está, das suas atividades e de ter pagado ou não impostos nesse país.

Cumprir qualquer uma das vias permite-lhe excluir os rendimentos do trabalho obtidos no estrangeiro até ao teto anual. Uma exclusão à parte, relativa à habitação no estrangeiro (foreign housing exclusion), pode cobrir ainda as despesas de habitação elegíveis.

A via da residência de boa-fé é mais restrita quanto a quem a pode usar. Está aberta aos cidadãos dos EUA e aos residentes nos EUA que sejam cidadãos ou nacionais de um país com uma convenção fiscal com os EUA em vigor; o teste de presença física não tem essa restrição. Há uma coisa que afasta por completo esta via: declarar às autoridades desse país que não é lá residente, se estas depois não o tributarem como tal.

A exclusão não é automática: tem de ser o próprio a pedi-la, no Form 2555 entregue com a declaração.

• Os rendimentos excluídos continuam a fixar a taxa sobre o resto. Os rendimentos acima do teto são tributados às taxas que se aplicariam se o montante excluído continuasse no seu total, por isso o primeiro dólar acima do teto não é tributado à taxa mais baixa.
• Só abrange os rendimentos do trabalho. As pensões, as rendas vitalícias, os dividendos, os juros, as mais-valias e a remuneração como funcionário do Governo dos EUA ficam todos fora dela.
• Um abode nos EUA bloqueia-a, por mais dias que passe no estrangeiro. Manter a sua vida económica, familiar e pessoal centrada nos EUA significa não ter tax home no estrangeiro, e as duas vias falham então, seja qual for a sua contagem de dias.
• Revogá-la fecha-lhe a porta durante cinco anos. Voltar a usá-la dentro desse prazo exige, em regra, autorização da administração fiscal norte-americana, por isso abdicar da exclusão num ano mais fraco tem consequências longas.

Pedir a exclusão sem cumprir nenhum dos testes deixa-o com o imposto que evitou mais uma coima por inexatidão de 20% do imposto em falta, ou de 75% quando a administração fiscal norte-americana (Internal Revenue Service) trata a posição como fraude. O atraso também pesa: a opção só é válida, em regra, numa declaração entregue no prazo de um ano a contar da data-limite, ou numa posterior entregue antes de o Internal Revenue Service dar pela falta. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Um ano estável no estrangeiro, com margem de sobra

Muda-se para Lisboa em janeiro com um contrato sem termo, trabalha lá todo o ano e faz duas viagens a casa que somam 20 dias nos EUA. Mesmo descontando os quatro dias de viagem, fica bem acima dos 330 dias completos no estrangeiro, por isso o teste de presença física dá-lhe direito à exclusão.

Viagens a casa que gastam toda a margem

Trabalha em Singapura, mas volta aos EUA durante 25 dias de reuniões com clientes e umas férias de duas semanas, 39 dias ao todo. Um limiar de 330 dias deixa cerca de 35 dias de folga num ano, por isso falha-o, e cada dia de viagem conta ainda contra si.

Uma contagem de dias perfeita, com a vida ainda nos EUA

Passa o ano inteiro no México e nunca põe os pés nos EUA, mas a sua casa, a família e as finanças continuam em Chicago e o seu empregador trata a colocação como uma missão de nove meses. A sua contagem de dias é impecável, mas o seu abode continua nos EUA, por isso não tem tax home no estrangeiro e nenhuma das vias o pode ajudar.

• Internal Revenue Service: Foreign Earned Income Exclusion
• Internal Revenue Service: Foreign Earned Income Exclusion, teste de presença física
• Internal Revenue Service: Foreign Earned Income Exclusion, teste de residência de boa-fé
• Internal Revenue Service: Foreign Earned Income Exclusion, tax home num país estrangeiro