Residência fiscal em Porto Rico (Lei 60)

Q: A residência bona fide em Porto Rico é apenas uma regra dos 183 dias?

Não. A contagem dos 183 dias é só uma das formas de cumprir um de três critérios. Também precisa de ter o tax home em Porto Rico e de não ter uma ligação mais estreita aos Estados Unidos ou a um país estrangeiro, e o próprio critério da presença tem quatro alternativas à via dos 183 dias.

Q: Um decreto da Lei 60 torna-me residente bona fide de Porto Rico?

Não. São apreciações separadas. O decreto regula como Porto Rico tributa os rendimentos elegíveis, enquanto a residência bona fide é um critério federal que tem de cumprir com base nos seus próprios factos, todos os anos. As condições do decreto, as suas taxas e a data-limite que decide que taxa lhe cabe estão em Incentivos fiscais da Lei 60, acima.

Q: E se não conseguir chegar aos 183 dias em Porto Rico?

Há quatro alternativas que podem cumprir o critério da presença. Duas são contagens de dias: 549 dias no ano fiscal e nos dois anteriores, com pelo menos 60 em cada um, ou no máximo 90 dias nos Estados Unidos. As outras são rendimentos do trabalho mínimos nos EUA combinados com mais dias em Porto Rico do que nos EUA, ou nenhuma ligação significativa aos Estados Unidos nesse ano.

Q: O que conta como «ligação significativa» aos Estados Unidos?

Uma habitação permanente lá, estar recenseado para votar num estado dos EUA ou no Distrito de Colúmbia, ou ter um cônjuge ou filho menor a viver lá. Qualquer uma delas afasta essa via da presença em particular, embora as outras vias possam continuar a funcionar.

Q: «Nenhuma ligação significativa» é o mesmo que o critério da ligação mais estreita?

Não, apesar dos nomes parecidos. Nenhuma ligação significativa é uma de cinco formas de cumprir o critério da presença, e é uma lista de exatamente três elementos: uma casa nos EUA, o recenseamento eleitoral nos EUA, um cônjuge ou filho menor nos EUA. O critério da ligação mais estreita é um critério à parte que também tem de cumprir, e pesa toda a sua vida para ver se Porto Rico se sobrepõe tanto aos Estados Unidos como a qualquer país estrangeiro. Passar na lista não decide a ponderação: pode não ter casa nos EUA e, ainda assim, ter o negócio, os bancos e a vida social ancorados no continente.

Q: Continuo a entregar uma declaração federal norte-americana como residente bona fide?

Em regra sim, se for cidadão dos EUA ou titular de green card. Os rendimentos de fonte porto-riquenha ficam normalmente excluídos da declaração federal, mas os rendimentos gerados fora de Porto Rico continuam tributáveis a nível federal e declaram-se como de costume.

Q: O que acontece se começar ou deixar de ser residente bona fide a meio do ano?

Começar ou terminar a residência bona fide durante um ano obriga a uma declaração adicional ao Internal Revenue Service, quando os seus rendimentos obtidos em todo o mundo nesse ano ultrapassam um limiar fixado. Os critérios de residência em si continuam a aplicar-se ano a ano.

Revisto em agosto de 2026

Em resumo

Dados principais
Limiar	183 dias
Período	Ano civil (1 jan. – 31 dez.)
Contagem	Qualquer parte do dia
Critério alternativo	549 dias / 3 anos
Outros requisitos	Critérios do tax home e da ligação mais estreita

Como funciona a regra

Só é residente bona fide de Porto Rico num ano fiscal se cumprir os 3 critérios seguintes. Falhar um desqualifica-o, por maior que seja a folga com que cumpre os outros dois:

Critério da presença: o único medido em dias, que se cumpre por qualquer uma de cinco vias. Veja Como fazer a contagem, abaixo.
Critério do tax home: o seu tax home (centro principal de trabalho) tem de estar em Porto Rico, e não fora da ilha em nenhum momento do ano. O tax home é o seu principal local de negócio ou de emprego ou, se não tiver um local de trabalho fixo, o sítio onde vive habitualmente.
Critério da ligação mais estreita (closer connection): não pode ter uma ligação mais estreita aos Estados Unidos, ou a um país estrangeiro, do que a Porto Rico. É uma ponderação de factos, e não um limiar.

É a residência bona fide que lhe permite excluir os rendimentos de fonte porto-riquenha da sua declaração federal norte-americana. Um cidadão dos EUA ou titular de green card que cumpra os requisitos continua a entregar a declaração federal e continua a ser tributado pelos Estados Unidos pelos rendimentos gerados fora de Porto Rico.

Como fazer a contagem

O critério da presença pode cumprir-se de qualquer uma de cinco formas:
- 183 dias em Porto Rico durante o ano fiscal.
- 549 dias em três anos: têm de se verificar duas contagens em conjunto, 549 dias em Porto Rico somados no ano fiscal e nos dois anteriores, e 60 dias em cada um desses três anos por si só. Um único ano fraco quebra esta via, mesmo que o total de três anos tenha folga.
- 90 dias ou menos nos Estados Unidos durante o ano fiscal.
- Rendimentos do trabalho mínimos nos EUA: no máximo 3000 $ de rendimentos do trabalho de fonte norte-americana no ano, juntamente com mais dias em Porto Rico do que nos Estados Unidos.
- Nenhuma ligação significativa aos Estados Unidos durante o ano fiscal, ou seja, sem habitação permanente lá, sem recenseamento eleitoral nos EUA e sem cônjuge ou filho menor a viver lá.
Qualquer parte do dia conta: considera-se presente em Porto Rico em qualquer dia em que lá esteja fisicamente, em qualquer momento, e o mesmo vale para a contagem dos seus dias nos EUA.
Duas dessas vias dependem dos seus dias nos EUA, e não dos dias em Porto Rico, por isso mantenha totais separados para cada um.

Guarde registos de viagem que separem os dias em Porto Rico dos dias nos Estados Unidos e noutros sítios. Guarde provas do seu tax home (local de trabalho, registo da empresa, contratos com clientes) e dos seus laços: contrato de arrendamento ou escritura, carta de condução, recenseamento eleitoral, contas bancárias e registos escolares.

Incentivos fiscais da Lei 60

Um decreto da Lei 60 (Act 60) é um pedido à parte, feito ao departamento de desenvolvimento económico de Porto Rico. Tornar-se residente bona fide não dá direito a um, e ter um não prova que o é, mas o decreto só funciona se a residência por baixo dele também funcionar.

O que significa: o decreto de investidor residente individual isenta do imposto sobre o rendimento de Porto Rico os rendimentos passivos elegíveis de fonte porto-riquenha: juros, dividendos e mais-valias de longo prazo geradas depois de se tornar residente. Somado à exclusão federal, isso pode significar também nenhum imposto federal norte-americano sobre esses mesmos rendimentos. Não faz nada pelos rendimentos gerados fora de Porto Rico. Um decreto à parte, de serviços de exportação, tributa a uma taxa fixa de 4% os rendimentos empresariais elegíveis de serviços prestados a clientes noutros sítios.
Quem pode pedir: tem de se tornar e continuar residente bona fide, comprar uma casa em Porto Rico nos dois anos seguintes ao decreto, em seu nome pessoal e não através de uma empresa, e fazer um donativo anual fixado a instituições de solidariedade locais listadas, além de relatórios anuais. Os pedidos a partir de 1 de janeiro de 2027 exigem também seis anos de não residência imediatamente antes.
O que dá: os pedidos apresentados até 31 de dezembro de 2026, inclusive, têm uma taxa de 0%, válida até 31 de dezembro de 2035. A partir de 1 de janeiro de 2027, essa taxa passa a 4%, com o programa prorrogado até 31 de dezembro de 2055 pela Lei 38-2026. Em qualquer dos casos, as mais-valias acumuladas antes da mudança são tributadas a 5% se forem realizadas pelo menos dez anos depois de se tornar residente.

Casos especiais

A residência bona fide volta a ser testada todos os anos. Cumpri-la uma vez não a garante, e um ano em que o seu tax home ou os seus laços derivem de volta para o continente quebra a cadeia nesse ano.
O critério da ligação mais estreita é onde se concentra a maioria das contestações. Manter uma casa no continente, o recenseamento eleitoral no continente ou família que lá ficou podem pesar mais do que uma contagem de dias impecável.
As mais-valias dividem-se consoante o momento em que se geraram. A valorização acumulada antes da mudança é tratada de forma diferente da que se gera depois, por isso o valor dos bens no momento da mudança importa.
É a data do pedido que fixa a taxa, e não a data do decreto. Saber se o decreto individual tem 0% ou 4% depende de quando o pedido foi apresentado, por isso um decreto emitido mais tarde pode ainda assentar nas condições anteriores. Os titulares de decretos existentes podem optar por passar para as condições novas, trocando a taxa mais baixa por um prazo mais longo.

O que acontece se errar

Se o Internal Revenue Service, a administração fiscal norte-americana, concluir que não era residente bona fide, os rendimentos de Porto Rico que excluiu passam a ser tributáveis a nível federal, com uma coima por inexatidão de 20% do imposto em falta, ou de 75% quando se prova fraude. O Internal Revenue Service mantém desde 2021 uma campanha de controlo dedicada aos titulares de decretos da Lei 60, cruzando as listas de decretos de Porto Rico com as declarações federais, e Porto Rico pode, à parte, revogar um decreto. Nestas situações, é altamente recomendável procurar aconselhamento fiscal profissional.

Exemplos

A vida inteira muda-se para a ilha

Muda-se para San Juan em janeiro, gere o seu negócio de consultoria a partir de um escritório lá e passa 300 dias na ilha. A casa, o carro e a família mudam-se consigo. A presença, o tax home e a ligação mais estreita apontam todos para Porto Rico, por isso é residente bona fide nesse ano.

Falhar todas as vias da presença por alguma margem

Reparte o ano entre a ilha e o continente, passando 170 dias em Porto Rico e 120 nos Estados Unidos. Isso falha a via dos 183 dias, o seu total de três anos fica muito aquém dos 549 e ultrapassa o limite de 90 dias nos EUA. Os seus rendimentos do trabalho nos EUA estão muito acima do teto de 3000 $, e uma casa mantida no continente afasta a última via.

Dias suficientes, tax home errado

Passa 190 dias em Porto Rico, mas trabalha para um empregador do continente, a partir do escritório dele no continente, nas viagens de regresso, e o cônjuge e os filhos ficam na casa de família lá. Cumpre a via dos 183 dias de presença, mas o seu tax home e a sua ligação mais estreita continuam ambos nos Estados Unidos, por isso não cumpre os requisitos, e um decreto da Lei 60 não mudaria isso.

Fontes oficiais

Perguntas frequentes

A residência bona fide em Porto Rico é apenas uma regra dos 183 dias?

Um decreto da Lei 60 torna-me residente bona fide de Porto Rico?

E se não conseguir chegar aos 183 dias em Porto Rico?

O que conta como «ligação significativa» aos Estados Unidos?

«Nenhuma ligação significativa» é o mesmo que o critério da ligação mais estreita?

Não, apesar dos nomes parecidos. Nenhuma ligação significativa é uma de cinco formas de cumprir o critério da presença, e é uma lista de exatamente três elementos: uma casa nos EUA, o recenseamento eleitoral nos EUA, um cônjuge ou filho menor nos EUA. O critério da ligação mais estreita é um critério à parte que também tem de cumprir, e pesa toda a sua vida para ver se Porto Rico se sobrepõe tanto aos Estados Unidos como a qualquer país estrangeiro. Passar na lista não decide a ponderação: pode não ter casa nos EUA e, ainda assim, ter o negócio, os bancos e a vida social ancorados no continente.

Continuo a entregar uma declaração federal norte-americana como residente bona fide?

O que acontece se começar ou deixar de ser residente bona fide a meio do ano?

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