Налоговое резидентство Делавэра (правило 183 дней)
Кратко
| Основные параметры | |
|---|---|
| Порог | 183 дня |
| Расчетный период | Налоговый год (1 янв. – 31 дек.) |
| Подсчет дней | Любая часть дня |
| Альтернативный критерий | Домициль |
| Дополнительные условия | Жилье в Делавэре |
Суть правила
Правило касается всех, у кого есть где жить в Делавэре, какой бы штат они ни считали своим. Вы резидент Делавэра, если выполняется одно из двух:
- Домициль — Делавэр ваш постоянный дом, пока этот домициль сохраняется.
- Жилье плюс дни — у вас есть жилье в Делавэре, и вы проводите в штате больше 183 дней налогового года.
Делавэр выделяется подробным исключением для тех, кто живет за границей. Того, чей домициль в Делавэре, не считают резидентом за период, в котором одновременно выполняются все условия:
- он находился в иностранном государстве не меньше 495 полных дней в течение любых 18 месяцев подряд,
- он провел в Делавэре не больше 45 дней за эти 18 месяцев,
- у него нет жилья в Делавэре, где супруг, дети или родители находятся больше 45 дней, и
- он не работает на правительство США или его ведомства.
Условие о присутствии семьи закрывает очевидную лазейку — оставить домочадцев в штате.
Как вести учет
- Порог — больше 183 дней за налоговый год, так что первый день, который дает резидентство, — 184-й. Год длится с 1 января по 31 декабря.
- В самом определении Делавэр не устанавливает правила для неполных дней. Считать любую часть дня полным днем — безопасное прочтение, и отслеживать стоит именно по нему.
- Дни считаются суммарно за год, а не как одно непрерывное пребывание.
- Оба условия должны выполняться в одном налоговом году — жилья без дней недостаточно, как и дней без жилья.
- Для исключения при жизни за границей сроки считаются иначе: 495 полных дней за границей в 18-месячном окне и время в Делавэре меньше 45 дней за то же окно, а не за налоговый год.
Храните подробные данные о поездках за весь год, договор аренды или документы о собственности, а для исключения при жизни за границей — учет полных дней за рубежом за все 18 месяцев.
Особые случаи
- Исключение считает полные дни, а не неполные. 495 полных дней — более строгая мера, чем обычный подсчет дней для самого теста на резидентство.
- Оставленная в штате семья его разрушает. Если в вашем жилье в Делавэре супруг, дети или родители находятся больше 45 дней, исключение недоступно, каким бы долгим ни было ваше собственное отсутствие.
- Госслужащие исключены. Работа на США или их ведомства полностью лишает исключения.
- Окно исключения — 18 месяцев, а не налоговый год. Оно охватывает любые 18 месяцев подряд, так что не совпадает с обычным годовым подсчетом.
- Домициль действует, пока он есть. Делавэр считает того, чей домициль в штате, резидентом на срок этого домициля, так что смена домициля в середине года делит год на части.
Чем грозит ошибка
Резидент платит налог с дохода из всех источников, а нерезидент — только с дохода из источников в Делавэре, так что ошибка обычно всплывает как доход за пределами штата, не задекларированный в Делавэре, пока другой штат облагал тот же доход. Налоговое управление начисляет проценты с первоначального срока уплаты и штрафы за несвоевременную подачу и недоплату, а если занижение сочтут умышленным, последствия серьезнее. В таких ситуациях настоятельно рекомендуем получить консультацию налогового специалиста.
Примеры
Арендованный дом и рабочий год
Ваш домициль — Мэриленд, вы весь год арендуете дом в Уилмингтоне и бываете в Делавэре бо́льшую часть рабочих дней. Оба условия выполнены, так что вы резидент Делавэра.
Работа за рубежом, которая подпадает под исключение
Ваш домициль в Делавэре, и вы на два года уезжаете работать в Сингапур, проводя за границей 500 полных дней за 18 месяцев и приезжая примерно на 30 дней. Семья едет с вами, так что на этот период действует исключение.
Работа за рубежом, которую перечеркивает семейный дом
Вы берете ту же работу, но супруг и дети весь год остаются в доме в Делавэре. Их присутствие там дольше 45 дней разрушает исключение, так что резидентство сохраняется.
Официальные источники
Частые вопросы
Информация носит справочный характер — это не юридическая, налоговая, иммиграционная, финансовая или иная консультация. Сведения на сайте общие и не заменяют совета специалиста. Проверяйте их по официальным источникам и обсуждайте свою ситуацию с квалифицированным консультантом: ответственность за решения лежит на вас.