Считаются ли дни въезда и выезда?

Арифметика, которая удивляет людей, несложная, просто календарь подсказывает другое. Прилетите в пятницу вечером, улетите в понедельник утром — и вы проведете в стране три ночи, но по правилу «любая часть дня» израсходуете четыре дня. Пятница считается, потому что часть дня вы были в стране. Понедельник — по той же причине.

Если летать так раз в месяц, разница накапливается: двенадцать поездок по три ночи — это 36 ночей, но 48 засчитанных дней. При лимите в 90 дней это разница между спокойным запасом и превышением.

Правило «любая часть дня» — подавляющая норма: его использует абсолютное большинство правил в справочнике, а исключения настолько конкретны, что их можно перечислить поименно. Если правила, которое вы отслеживаете, среди них нет, исходите из того, что оба дня в пути считаются.

• Великобритания считает ночи, а не дни. По тесту законного резидентства вопрос в том, были ли вы в Великобритании в конце дня, то есть в полночь. Если приехать в пятницу и уехать в понедельник утром, Великобритания засчитает три дня, а не четыре: в полночь понедельника вас в стране не было. Но поверх этого действует правило приравнивания (deeming rule): если вы были резидентом Великобритании хотя бы в одном из трех предыдущих налоговых лет, у вас есть не менее трех связей с Великобританией и вы провели там больше 30 дней, не оставаясь на полночь, то каждый такой день сверх первых 30 засчитывается как день в Великобритании. Для этих людей три дня из примера выше превращаются в четыре.
• Китай засчитывает только полные сутки. День считается, только если вы провели в стране его целиком, поэтому оба дня в пути из подсчета выпадают.
• Кипр не засчитывает день выезда. День приезда считается, день отъезда — нет, так что поездка с понедельника по пятницу — это четыре дня на Кипре, а не пять. Если уехать и вернуться в тот же день, этот день считается проведенным за пределами Кипра.
• Вирджиния не учитывает транзит. Проезд через штат без остановки дня не создает.
• Португалия, Тайвань и Огайо считают ночи, а не календарные дни, причем в каждом случае формулировка немного своя.
• Правила об отсутствии переворачивают вопрос. Правила для ILR в Великобритании и грин-карты США считают полные дни отсутствия, поэтому дни в пути обычно засчитываются как дни присутствия, а не отсутствия. Это противоположно логике налогового резидентства, и на этом попадаются те, кто применяет одну привычку к обоим случаям.
• Канада переворачивает его еще раз. Для статуса постоянного резидента действует требование о присутствии, а не лимит отсутствия: 730 дней физически в Канаде за любые скользящие пять лет, причем любая часть дня считается днем присутствия.

Одну и ту же поездку можно одновременно считать двумя способами, и именно отсюда чаще всего берется неверная цифра.

Шенгенский лимит 90/180 — это иммиграционный подсчет: считается любая часть дня внутри зоны, включая день пересечения границы. А стали ли вы налоговым резидентом Испании или Португалии — отдельный вопрос, на который отвечает правило самой страны, со своим способом подсчета и своим расчетным периодом.

У этих подсчетов нет общей суммы, нет общего периода, и об одном и том же дне они могут судить по-разному. Отметьте день один раз и примените к нему оба правила, а не надейтесь, что более строгое покрывает и второе.

• HMRC — Руководство по резидентству и режиму FIG: что считается днем, проведенным в Великобритании
• HMRC — RFIG20720: правило приравнивания
• IRS — Тест существенного присутствия
• Европейская комиссия — калькулятор краткосрочных виз и правило 90/180