É possível não ser residente fiscal em lado nenhum?

A ideia é tentadora: repartir o ano por quatro países, nunca ultrapassar um limiar e não dever nada a ninguém. Falha porque a contagem de dias é o critério mais fácil de cumprir, não o único.

Quase todos os países deste guia têm pelo menos uma via que não precisa de dias:

• Espanha: o núcleo principal dos seus interesses económicos, ou uma presunção por o cônjuge e os filhos menores viverem lá.
• França: o seu lar (foyer), a sua atividade profissional principal ou o centro dos seus interesses económicos.
• Alemanha: uma habitação que mantém e pode utilizar.
• O Reino Unido: o teste dos laços suficientes, em que os dias que pode passar no país diminuem à medida que os laços aumentam.

Quem está de facto abaixo de todos os limiares de dias, mas tem um apartamento, a família ou um negócio num país, costuma ser residente nesse país, diga o calendário o que disser.

A segunda falha é mais subtil. A maioria dos sistemas não o liberta por ter deixado de aparecer. Liberta-o quando se torna comprovadamente residente noutro país, ou quando corta de facto aquilo que o ligava.

Por isso «saí em março» é uma afirmação e não um facto, e por isso o país que deixou vai muitas vezes querer ver o país onde chegou, normalmente através de um certificado de residência fiscal. O problema da estratégia de «lado nenhum» é que não produz esse certificado, porque nenhum país o reivindica.

Daqui resultam duas consequências, e ambas pesam na prática: os bancos e as corretoras pedem uma residência fiscal e um número de identificação fiscal ao abrigo das regras de reporte, e os benefícios de uma convenção não estão ao alcance de quem não é residente em lado nenhum, porque uma convenção reparte entre duas residências.

Não é um mito, apenas é muito mais estreito do que se promete:

• Alguns países não têm imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, por isso ser residente lá não é o problema que as pessoas tentam evitar.
• Alguém sem casa, sem base familiar e sem centro económico em lado nenhum, sempre em movimento, pode ficar fora de todos os critérios, mas isso é a descrição de uma vida e não um plano fiscal, e desfaz-se no momento em que assina um arrendamento ou constitui uma empresa.
• A tributação baseada na cidadania ignora tudo isto. Os cidadãos norte-americanos e os titulares de green card continuam a ser residentes fiscais nos EUA onde quer que vivam, por isso para eles a questão nem se põe.

A troca automática de informações sobre contas financeiras, os registos eletrónicos de entradas e saídas em vez dos carimbos manuais e critérios de residência mais apertados em vários países seguiram todos no mesmo sentido nos últimos anos. Uma posição que dependia de ninguém conseguir reconstruir o seu ano é hoje mais frágil do que era.

A versão honesta da estratégia não é, portanto, «residente em lado nenhum», mas sim «residente num sítio, de forma deliberada, e capaz de o provar»: um registo dia a dia, os laços correspondentes e uma conversa com um consultor nos dois países antes da mudança, e não depois.

• HMRC: RDR3, Statutory Residence Test
• HMRC: International Manual, residência ao abrigo das convenções para evitar a dupla tributação
• Internal Revenue Service: introdução à residência segundo a lei fiscal dos EUA