Umzug in einen anderen US-Bundesstaat – schulden Sie dem alten noch Steuern?

Das Domizil ist Ihr einziges echtes Zuhause: der Ort, an den Sie zurückkehren wollen. Es ändert sich nicht, nur weil Sie anderswo einen Mietvertrag unterschrieben haben. Es ändert sich, wenn sich der Mittelpunkt Ihres Lebens verlagert – Wohnung, Familie, Arbeit, Besitz, das, was Sie tatsächlich tun. Bis dahin kann der alte Bundesstaat Ihr Welteinkommen besteuern, egal wie wenige Tage Sie dort verbringen.

Die gesetzliche Ansässigkeit (statutory residency) ist die Tageszählung, und sie gilt auch dann, wenn Ihr Domizil erfolgreich umgezogen ist. Die New Yorker Variante ist die strengste der gängigen: mehr als 183 Tage im Bundesstaat plus eine dort unterhaltene ständige Unterkunft, und Sie werden als Ansässiger besteuert, ganz gleich, wo Ihr Domizil liegt. Eine Wohnung „für Besuche“ zu behalten, ist der klassische Weg, einen ansonsten sauberen Umzug scheitern zu lassen.

Kalifornien funktioniert wieder anders – keine feste Tagesgrenze, aber eine Vermutung der Ansässigkeit nach neun Monaten und darunter ein Test der engsten Verbindungen.

Weil beide Tests unabhängig sind, klärt die Antwort „Ich war doch nur ein paar Monate dort“ nur einen davon und sagt über den anderen nichts.

Ansässigkeitsprüfungen der Bundesstaaten sind keine Papierübung rund um Ihren Führerschein. Die New Yorker Prüfungsleitlinien für Nichtansässige legen das Vorgehen offen, und die Belege sind kleinteilig: wo Sie an jedem einzelnen Tag waren und wie Ihr Leben rund um diese Tage aussah.

In der Praxis heißt das tagesgenaue Aufzeichnungen – und die Daten, die sie bestätigen und die Sie nicht in der Hand haben: Kartenzahlungen, Telefondaten, Maut- und Reisedaten, Zutrittsprotokolle von Gebäuden. Die Prüfer gleichen Ihre Angaben mit diesen Daten ab.

Genau diese Asymmetrie ist der Punkt. Die Belege des Staates entstehen automatisch, Ihre nicht – es sei denn, Sie haben sie aufbewahrt. Ein zwei Jahre später aus dem Gedächtnis rekonstruierter Kalender gegen eine zeitgleich erstellte Aufzeichnung ist eine schwache Position, so wahr er auch sein mag.

Tests der gesetzlichen Ansässigkeit kennen in der Regel keine Abstufung. In New York macht Sie der 183. Tag zum Ansässigen und der 182. nicht – die steuerliche Folge eines einzigen Tages ist das Welteinkommen des ganzen Jahres zum Steuersatz für Ansässige.

Daraus folgt zweierlei. Jeder angebrochene Tag zählt in der Regel, ein Flug am Morgen hin und einer am Abend zurück sind also zwei Tage, nicht einer. Und das Jahr, auf das es ankommt, ist das Jahr des Umzugs, in dem beide Bundesstaaten Ansprüche haben und die Zählung am stärksten umstritten ist.

Den Domizilwechsel, die Aufteilung der Einkünfte auf zwei Bundesstaaten und die Verteidigung einer Steuererklärung hängen vom Einzelfall ab, und Fehler sind teuer. Vorher lohnt sich der Teil, den Ihnen niemand abnehmen kann: eine datierte Aufzeichnung, wo Sie waren – ab dem Tag, an dem Sie den Umzug beschließen, nicht erst ab dem Tag, an dem ein Prüfer nachfragt.

• New York State Department of Taxation and Finance – Begriffe der Einkommensteuer (Ansässigkeit)
• New York State Department of Taxation and Finance – Prüfungsleitlinien für Nichtansässige
• California Franchise Tax Board – Publication 1031, Leitlinien zur Bestimmung des Ansässigkeitsstatus