Vous avez changé d’État américain — devez-vous encore l’impôt à l’ancien ?

Le domicile, c’est votre seul vrai foyer : l’endroit où vous comptez revenir. Il ne change pas parce que vous avez signé un bail ailleurs. Il change lorsque le centre de votre vie se déplace — logement, famille, travail, affaires personnelles, ce que vous faites concrètement. Tant que ce n’est pas le cas, l’ancien État peut imposer vos revenus mondiaux, aussi peu de jours que vous y passiez.

La résidence au sens de la loi (statutory residency) repose sur le décompte des jours, et elle s’applique même si votre domicile a bel et bien changé. La version de New York est la plus stricte des plus courantes : plus de 183 jours dans l’État, plus un logement permanent qui y est maintenu, et vous êtes imposé comme résident, quel que soit votre domicile. Garder un appartement « pour les visites » est la façon classique de rater un déménagement par ailleurs bien mené.

La Californie fonctionne encore autrement : pas de seuil de jours fixe, mais une présomption de résidence à neuf mois et, derrière, un critère des liens les plus étroits.

Comme les deux critères sont indépendants, la réponse « je n’y ai passé que quelques mois » règle l’un d’eux et ne dit rien de l’autre.

Un contrôle de résidence par un État n’est pas un exercice administratif sur votre permis de conduire. Les lignes directrices de New York pour le contrôle des non-résidents décrivent la méthode, et les preuves sont fines : où vous étiez chaque jour, et à quoi ressemblait votre vie autour de ces jours.

Concrètement, cela veut dire des relevés jour par jour — et les documents qui les corroborent, que vous ne maîtrisez pas : paiements par carte, relevés téléphoniques, péages et données de voyage, registres d’accès aux immeubles. Les contrôleurs rapprochent ce que vous déclarez de ce que ces données montrent.

Toute l’asymétrie est là. Les preuves de l’État sont produites automatiquement ; les vôtres ne le sont pas, sauf si vous les avez conservées. Un calendrier reconstitué de mémoire deux ans plus tard, face à des données enregistrées au fil de l’eau, est une position faible, même s’il dit vrai.

Les critères de résidence au sens de la loi n’ont en général aucune progressivité. À New York, 183 jours font de vous un résident, 182 non — et la conséquence fiscale de ce seul jour, c’est l’imposition des revenus mondiaux de toute l’année au tarif des résidents.

Deux conséquences en découlent. Toute partie de journée compte en général, si bien qu’un vol le matin à l’aller et le soir au retour font deux jours, pas un. Et l’année à surveiller est celle du déménagement, où les deux États ont un droit sur vous et où le décompte est le plus disputé.

Changer de domicile, répartir des revenus entre deux États et défendre une position déclarative dépendent des faits et coûtent cher en cas d’erreur. Ce qui mérite d’être fait avant tout cela, c’est la partie que personne ne peut faire à votre place : tenir un relevé daté de l’endroit où vous étiez, dès le jour où vous décidez de déménager, et non le jour où un contrôleur le demande.

• New York State Department of Taxation and Finance — Définitions de l’impôt sur le revenu (résidence)
• New York State Department of Taxation and Finance — Lignes directrices du contrôle des non-résidents
• California Franchise Tax Board — Publication 1031, lignes directrices pour déterminer le statut de résident