Steuerliche Ansässigkeit in Puerto Rico (Act 60)

Q: Ist die Bona-fide-Ansässigkeit in Puerto Rico nur eine 183-Tage-Regel?

Nein. Die 183-Tage-Zählung ist nur ein Weg, einen von drei Tests zu erfüllen. Außerdem muss Ihr Tax Home in Puerto Rico liegen, und Sie dürfen keine engere Verbindung zu den USA oder einem anderen Land haben – und der Anwesenheitstest selbst hat vier Alternativen zum 183-Tage-Weg.

Q: Macht mich ein Act-60-Bescheid bona fide in Puerto Rico ansässig?

Nein. Das sind getrennte Feststellungen. Der Bescheid regelt, wie Puerto Rico qualifizierte Einkünfte besteuert, die Bona-fide-Ansässigkeit ist dagegen ein Bundestest, den Sie jedes Jahr nach Ihren eigenen Tatsachen erfüllen müssen. Die Bedingungen des Bescheids, seine Sätze und der Stichtag, der über Ihren Satz entscheidet, stehen oben unter Steueranreize nach Act 60.

Q: Was, wenn ich 183 Tage in Puerto Rico nicht erreiche?

Vier Alternativen können den Anwesenheitstest tragen. Zwei sind Tageszählungen: 549 Tage im Steuerjahr und den beiden davor, mit mindestens 60 Tagen in jedem, oder höchstens 90 Tage in den USA. Die anderen sind minimales US-Erwerbseinkommen zusammen mit mehr Tagen in Puerto Rico als in den USA, oder keine wesentliche Verbindung zu den USA in diesem Jahr.

Q: Was gilt als „wesentliche Verbindung“ zu den USA?

Eine ständige Wohnung dort, eine Eintragung als Wähler in einem US-Bundesstaat oder im District of Columbia oder ein dort lebender Ehepartner oder minderjähriges Kind. Jeder dieser Punkte schließt diesen bestimmten Anwesenheitsweg aus, die anderen Wege können aber weiter funktionieren.

Q: Ist „keine wesentliche Verbindung“ dasselbe wie der Test der engeren Verbindung?

Nein, trotz der ähnlichen Namen. Keine wesentliche Verbindung ist einer von fünf Wegen, den Anwesenheitstest zu erfüllen, und eine Checkliste mit genau drei Punkten – eine Wohnung in den USA, eine Wählerregistrierung in den USA, ein Ehepartner oder minderjähriges Kind in den USA. Der Test der engeren Verbindung ist ein eigener Test, den Sie zusätzlich bestehen müssen, und er wägt Ihr ganzes Leben ab, ob Puerto Rico sowohl die USA als auch jedes andere Land überwiegt. Wer die Checkliste erfüllt, hat die Abwägung damit nicht entschieden: Sie könnten keine Wohnung in den USA haben und Ihr Geschäft, Ihre Bankgeschäfte und Ihr soziales Leben trotzdem auf dem Festland verankert haben.

Q: Gebe ich als bona fide Ansässiger weiter eine US-Bundessteuererklärung ab?

In der Regel ja, wenn Sie US-Bürger oder Green-Card-Inhaber sind. Einkünfte aus Puerto Rico werden normalerweise von der Bundeserklärung ausgenommen, Einkünfte außerhalb Puerto Ricos bleiben aber bundessteuerpflichtig und werden wie üblich erklärt.

Q: Was passiert, wenn ich im Laufe des Jahres bona fide ansässig werde oder es nicht mehr bin?

Beginn oder Ende der Bona-fide-Ansässigkeit im Laufe eines Jahres löst eine zusätzliche Erklärung gegenüber dem IRS aus, wenn Ihr Welteinkommen in diesem Jahr über einer festgelegten Schwelle liegt. Die Ansässigkeitstests selbst werden weiterhin Jahr für Jahr angewendet.

Geprüft im August 2026

Auf einen Blick

Eckdaten
Schwelle	183 Tage
Zeitraum	Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Zählweise	Jeder angebrochene Tag
Alternativer Test	549 Tage / 3 Jahre
Weitere Voraussetzungen	Tax-Home-Test, Test der engeren Verbindung

Die Regel im Detail

Sie sind für ein Steuerjahr nur dann bona fide in Puerto Rico ansässig, wenn Sie alle 3 Tests erfüllen. Fehlt einer, scheitern Sie, egal wie bequem Sie die anderen beiden bestehen:

Anwesenheitstest – der einzige, der in Tagen gemessen wird, erfüllbar auf einem von fünf Wegen. Siehe So behalten Sie den Überblick unten.
Tax-Home-Test – Ihr Tax Home muss in Puerto Rico liegen, und zwar zu keinem Zeitpunkt im Jahr außerhalb. Ihr Tax Home ist Ihr Hauptgeschäfts- oder Hauptarbeitsort oder, wenn Sie keinen festen Arbeitsort haben, der Ort, an dem Sie regelmäßig leben.
Test der engeren Verbindung – Sie dürfen zu den USA oder zu einem anderen Land keine engere Verbindung haben als zu Puerto Rico. Das ist eine Abwägung von Tatsachen, keine Schwelle.

Die Bona-fide-Ansässigkeit erlaubt es, Einkünfte aus Puerto Rico von der US-Bundessteuererklärung auszunehmen. Ein US-Bürger oder Green-Card-Inhaber, der die Voraussetzungen erfüllt, gibt trotzdem eine Bundessteuererklärung ab und wird von den USA weiter mit Einkünften besteuert, die außerhalb Puerto Ricos entstehen.

So behalten Sie den Überblick

Der Anwesenheitstest lässt sich auf einem von fünf Wegen erfüllen:
- 183 Tage in Puerto Rico im Steuerjahr.
- 549 Tage in drei Jahren – zwei Zählungen müssen zugleich stimmen: 549 Tage in Puerto Rico, addiert über das Steuerjahr und die beiden davor, und 60 Tage in jedem dieser drei Jahre für sich. Ein einziges dünnes Jahr bricht diesen Weg, auch wenn die Dreijahressumme bequem ist.
- Höchstens 90 Tage in den USA im Steuerjahr.
- Minimales US-Erwerbseinkommen – höchstens 3.000 $ Erwerbseinkommen aus US-Quellen im Jahr, zusammen mit mehr Tagen in Puerto Rico als in den USA.
- Keine wesentliche Verbindung zu den USA im Steuerjahr – also keine ständige Wohnung dort, keine Eintragung als Wähler in den USA und kein dort lebender Ehepartner oder minderjähriges Kind.
Jeder angebrochene Tag zählt – Sie gelten an jedem Tag als in Puerto Rico anwesend, an dem Sie zu irgendeinem Zeitpunkt physisch dort sind, und dasselbe gilt für die Zählung Ihrer Tage in den USA.
Zwei dieser Wege hängen an Ihren Tagen in den USA statt an Ihren Tagen in Puerto Rico – führen Sie also für beide getrennte laufende Summen.

Bewahren Sie Reisenachweise auf, die Tage in Puerto Rico von Tagen in den USA und anderswo trennen. Halten Sie Belege für Ihr Tax Home bereit – Arbeitsort, Gewerbeanmeldung, Kundenverträge – und für Ihre Bindungen: Mietvertrag oder Eigentumsnachweis, Führerschein, Wählerregistrierung, Bankkonten und Schulunterlagen.

Steueranreize nach Act 60

Ein Act-60-Bescheid (decree) ist ein eigener Antrag beim Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Puerto Ricos. Die Bona-fide-Ansässigkeit verschafft ihn nicht, und wer ihn hat, beweist damit nicht, dass er ansässig ist – der Bescheid wirkt aber nur, wenn die Ansässigkeit darunter trägt.

Was er bedeutet – der Bescheid für ansässige Privatinvestoren befreit qualifizierte passive Einkünfte aus Puerto Rico von der dortigen Einkommensteuer: Zinsen, Dividenden und langfristige Kapitalgewinne, die nach Beginn der Ansässigkeit entstehen. Zusammen mit der Bundesausnahme kann das bedeuten, dass auf dieselben Einkünfte auch keine US-Bundeseinkommensteuer anfällt. Für Einkünfte außerhalb Puerto Ricos bewirkt er nichts. Ein gesonderter Bescheid für Exportdienstleistungen besteuert qualifizierte Unternehmenseinkünfte aus Leistungen für Kunden anderswo pauschal mit 4 %.
Wer ihn beantragen kann – Sie müssen bona fide ansässig werden und bleiben, innerhalb von zwei Jahren nach dem Bescheid ein Haus in Puerto Rico kaufen, und zwar persönlich statt über eine Gesellschaft, sowie jährlich eine festgelegte Spende an gelistete lokale gemeinnützige Organisationen leisten und jährliche Berichte einreichen. Anträge ab dem 1. Januar 2027 verlangen außerdem sechs Jahre Nichtansässigkeit unmittelbar davor.
Was er bringt – Anträge, die bis zum 31. Dezember 2026 gestellt werden, erhalten einen Satz von 0 %, laufend bis zum 31. Dezember 2035. Ab dem 1. Januar 2027 beträgt dieser Satz 4 %, und das Programm ist nach Act 38-2026 bis zum 31. Dezember 2055 verlängert. In beiden Fällen werden Gewinne, die vor dem Umzug entstanden sind, mit 5 % besteuert, wenn sie mindestens zehn Jahre nach Beginn der Ansässigkeit realisiert werden.

Sonderfälle

Die Bona-fide-Ansässigkeit wird jedes Jahr neu geprüft. Wer sie einmal erfüllt, hat sie damit nicht gesichert, und ein Jahr, in dem Tax Home oder Bindungen aufs Festland zurückwandern, unterbricht die Kette für dieses Jahr.
Am Test der engeren Verbindung entzünden sich die meisten Streitfälle. Eine behaltene Wohnung auf dem Festland, eine Wählerregistrierung dort oder zurückgebliebene Familie können eine saubere Tageszählung vollständig aufwiegen.
Kapitalgewinne werden nach dem Zeitpunkt ihrer Entstehung aufgeteilt. Wertzuwachs vor dem Umzug wird anders behandelt als Wertzuwachs danach – der Wert der Vermögenswerte zum Zeitpunkt des Umzugs zählt also.
Über den Satz entscheidet das Antragsdatum, nicht das Bescheiddatum. Ob der Bescheid für Privatpersonen 0 % oder 4 % trägt, hängt davon ab, wann der Antrag eingereicht wurde – ein später erteilter Bescheid kann also noch zu den früheren Bedingungen laufen. Bestehende Bescheidinhaber können stattdessen zu den neueren Bedingungen wechseln und den niedrigeren Satz gegen eine längere Laufzeit tauschen.

Was bei Fehlern droht

Kommt der IRS zu dem Schluss, dass Sie nicht bona fide ansässig waren, werden die ausgenommenen Einkünfte aus Puerto Rico bundessteuerpflichtig, mit einem Zuschlag wegen Ungenauigkeit von 20 % der Nachzahlung oder von 75 %, wenn zivilrechtlicher Betrug festgestellt wird. Der IRS führt seit 2021 eine eigene Prüfungskampagne zu Act-60-Bescheidinhabern und gleicht die Bescheidlisten Puerto Ricos mit Bundessteuererklärungen ab, und Puerto Rico kann einen Bescheid gesondert widerrufen. In solchen Fällen empfiehlt sich dringend eine steuerliche Beratung.

Beispiele

Das ganze Leben zieht mit um

Sie ziehen im Januar nach San Juan, führen Ihr Beratungsunternehmen von einem Büro dort und verbringen 300 Tage auf der Insel. Haus, Auto und Familie ziehen mit. Anwesenheit, Tax Home und engere Verbindung weisen alle nach Puerto Rico – Sie sind für das Jahr bona fide ansässig.

Jeden Anwesenheitsweg knapp verfehlt

Sie teilen das Jahr zwischen der Insel und dem Festland auf, 170 Tage in Puerto Rico und 120 in den USA. Damit verfehlen Sie den 183-Tage-Weg, Ihre Dreijahressumme bleibt weit unter 549, und Sie liegen über der US-Grenze von 90 Tagen. Ihr US-Erwerbseinkommen liegt weit über der Grenze von 3.000 $, und eine behaltene Wohnung auf dem Festland schließt den letzten Weg aus.

Genug Tage, falsches Tax Home

Sie verbringen 190 Tage in Puerto Rico, arbeiten aber bei Ihren Besuchen auf dem Festland für einen dortigen Arbeitgeber in dessen Büro, und Ihr Ehepartner und Ihre Kinder bleiben im Familienhaus dort. Den 183-Tage-Weg erfüllen Sie, doch Ihr Tax Home und Ihre engere Verbindung liegen beide weiter in den USA – Sie erfüllen die Voraussetzungen nicht, und ein Act-60-Bescheid würde daran nichts ändern.

Offizielle Quellen

Häufige Fragen

Ist die Bona-fide-Ansässigkeit in Puerto Rico nur eine 183-Tage-Regel?

Macht mich ein Act-60-Bescheid bona fide in Puerto Rico ansässig?

Was, wenn ich 183 Tage in Puerto Rico nicht erreiche?

Was gilt als „wesentliche Verbindung“ zu den USA?

Ist „keine wesentliche Verbindung“ dasselbe wie der Test der engeren Verbindung?

Nein, trotz der ähnlichen Namen. Keine wesentliche Verbindung ist einer von fünf Wegen, den Anwesenheitstest zu erfüllen, und eine Checkliste mit genau drei Punkten – eine Wohnung in den USA, eine Wählerregistrierung in den USA, ein Ehepartner oder minderjähriges Kind in den USA. Der Test der engeren Verbindung ist ein eigener Test, den Sie zusätzlich bestehen müssen, und er wägt Ihr ganzes Leben ab, ob Puerto Rico sowohl die USA als auch jedes andere Land überwiegt. Wer die Checkliste erfüllt, hat die Abwägung damit nicht entschieden: Sie könnten keine Wohnung in den USA haben und Ihr Geschäft, Ihre Bankgeschäfte und Ihr soziales Leben trotzdem auf dem Festland verankert haben.

Gebe ich als bona fide Ansässiger weiter eine US-Bundessteuererklärung ab?

Was passiert, wenn ich im Laufe des Jahres bona fide ansässig werde oder es nicht mehr bin?

Nur zur allgemeinen Information – keine Rechts-, Steuer-, Einwanderungs-, Finanz- oder sonstige Beratung. Die Inhalte sind allgemein gehalten und ersetzen keine fachkundige Beratung. Prüfen Sie die Angaben anhand der offiziellen Quellen und lassen Sie Ihre Situation von qualifizierten Beratern beurteilen: Für Ihre Entscheidungen sind Sie selbst verantwortlich.